תכנון עזבון הוא תהליך העברת העושר לדורות הבאים. טכניקות כוללות תכנון העברות במוות ובמהלך החיים. מנגנון אחד כזה הוא המתנה, או הזכות להעביר נכסים לאדם אחר בעוד התורם עדיין בחיים, במטרה לצמצם את העיזבון החייב במס. במקרים מסוימים בהם התקיימו כל הפטורים, ההכללות והספים הזמינים, העברות אלה חייבות במס מתנה.
פריימר מתנה
מתנה מתרחשת כאשר העברה מרצון בפחות משיקול מלא או פיצוי מתרחשת מתורם לעושה. מתנה תקפה חייבת לעמוד בקריטריונים הבאים:
- התורם מתכוון לבצע את ההעברה מרצון. הוא או היא מוסמכים לעשות זאת. העושה מסוגל לקבל את המתנה ועליו לקחת את המסירה. התורם שולל את כל השליטה בנכס הנתון.
סוגי המתנות כוללים:
- ישיר: התורם מעביר מזומנים או רכוש ישירות לעושה. עקיף: התורם מבצע העברה לטובת העושה. טרוי משלם את יתרת כרטיסי האשראי של חברתו, כדוגמא. השלמה: בעת העברת העבר למועמד, התורם מוותר על כל הזכות והשליטה על הנכס. לא שלם: בעת ביצוע העברה לפועל, התורם לא מצליח לוותר על כל השליטה בנכס. אם הלמוט מכניס כסף לנאמנות שניתנת לביטול, אז הוא עשה מתנה לא שלמה שכן הוא שומר על הזכות לשלוט בחלוקה הסופית של מה שנמצא בנאמנות. לעומת זאת, אם האמון יהפוך לבלתי ניתן לביטול, אז תוכנו מהווה מתנה מושלמת. אינטרס הפיכה: מתנות שהתורם מעביר לעבר החוזר לתורם. הערך שלהם למישהו הוא הערך הנוכחי ולא שווי שוק הוגן. דוגמא לכך היא כאשר תורם מכניס כסף בנאמנות לתקופת זמן מסוימת לטובת העושה. בסוף הקדנציה הכסף או הרכוש חוזרים לתורם. שווי המתנה פחות משווי הנכס במקרה זה. מתנה נטו: בעוד שברוב המקרים התורם אחראי לכל מס מתנה, במקרה של מתנה נטו, העושה יהיה.
הערכת מתנה
לצורכי מס מתנה, שווי המתנה הוא שווי השוק ההוגן במועד העברתה לעבר. נדל"ן וחפצי אספנות ידרשו הערכה. איגרת חוב תוערך כערך הנוכחי של התשלומים העתידיים שלה. הערך של מניות הנסחרות בבורסה יהיה הממוצע של מחיר המניה הגבוה והנמוך ליום בו הם מוכשרים. חוות דעת של מומחה הערכה מוסמך תידרש למניות בבעלות פרטית (למשל, הון פרטי), תוך התחשבות במגבלות אפשריות על סחירות, בקרה ונזילות. לגבי סוגי נכסים מסוימים, האוצר של ארצות הברית פרסם הנחיות. מתן נכסים מוערכים יהיה הגיוני יותר לתורם שכן הוא או היא יסלקו סכום גדול יותר מעיזבונו. צריך לקחת בחשבון את מכלול צרכי תכנון המס ולהתייעץ עם איש מקצוע.
מתי חל מס המתנה?
לאחר שקבע כי העברה תהיה מתנה, השלב הבא הוא לקבוע באיזו נקודה יחול מס המתנה על אותה העברה.
סוגי הקלות פטורות
ההדרה השנתית
מתנות עד לערך מסוים לכל עובד בשנה כפופות לחריג שנתי. החל משנת 2018 הסכום הוא 15, 000 דולר. בני זוג רשאים שניהם להעניק מתנות לאותו אדם, מכפיל את המתנה: המשמעות היא שכל אחד מהם עשוי לתת את הסכום של 15, 000 $ או 30, 000 $.
כדי שהיא תהיה זמינה, המתנה חייבת להיות בעלת הווה ולא עניין עתידי. משמעות הדבר היא כי המקבל אינו כפוף למגבלות כלשהן על זכות השימוש בנכס באופן מיידי. מתנות בעלות אינטרס עתידי, המאפשרות לנמען גישה בלתי מוגבלת רק במועד מאוחר יותר, אינן זכאיות להדרה השנתית והן חייבות במס מלא. חריגים הם חשבונות UTMA / UGMA שבהם כסף מוחזק בנאמנות עבור קטינים שהם הבעלים המועילים של החשבון והנאמן שהוא הבעלים הנומינלי רשאי לחלק את התמורה לטובתו של הקטין; הוראת Crummey המעניקה לנאמן סמכויות מינוי למשוך כספים במועד עתידי ומתנות לקטינים בנאמנות ((2503 (ב) או 2503 (c)).
סכום האשראי המאוחד החלים
יש חיים שלמים של סכומי זיכוי בגין מיסים במתנה וארנונה, אשר עשויים לשמש כדי להגן על העברות חייבות במס עד 11.18 מיליון דולר, עקב שינויים שחוקו קיצוצי המס והמשרות. בשנת 2019 הנתון הזה יעלה ל -11.4 מיליון דולר
משמעות הדבר היא כי אנשים יכולים להשאיר עד סכום זה ולשלם שום מס עזבון פדרלי.
העברות שאינן כפופות למס מתנה
סוגים מסוימים של מתנות פטורים ממס מתנה.
- העברות מוסמכות: תשלומים שבוצעו ישירות למוסד אקדמי מוסמך או לספק שירותי רפואה מטעם המעשה, נמנעים מכל מס שי. תשלומים עבור תמיכה: חובות משפטיות לילדים או תלויים אחרים עשויים להיות פטורים ממס מתנה. דוגמא לכך היא תשלומים עבור השכלה גבוהה וחדרים ולוחות. תשלומים בהתאם להסדר גירושין: מזונות אינם מתנה, אלא הכנסה חייבת למס המקבל (מקבל התשלום) ותרומה ניתנת לניכוי מס לשלם. העברות רכוש בתוך שנה מיום סיום הנישואין וקשורות לאותה סיום נחשבות על פי צו גירושין ולא מתנה. העברות לארגונים פוליטיים: גם פטור ממס מתנה הם מתנות המיועדות לארגונים פוליטיים. אלה מוגדרים באופן נרחב כאלה הדוגלים בבחירת, מינויו או מינויו של כל אדם לתפקיד ציבורי פדרלי, ממלכתי או מקומי. העברות עסקיות: העברות במסגרת עסקית נחשבות בדרך כלל כפיצוי. מתנות דה מינימליות כמו אלה לתגמל שנות שירות או להנצחת פרישתו אינן חייבות במס המתנה. מתנות לבני זוג: העברות בין בעל לאישה פטורות ממס מתנה כל עוד בן הזוג שעוסק הוא אזרח אמריקני. אם הוא או היא לא אזרח, יש גבול להעברה פטורה ממס. מתנות לצדקה: ניכויי צדקה ממס מתנה אינם מוגבלים כל עוד המקבל הוא ממשל פדרלי, ממלכתי או מקומי לשימוש ציבורי, תאגיד 501 (ג) (3) למטרות חינוך, דת, צדקה או מדע; או ארגון 501 (ג) אחים או ותיקים.
בשורה התחתונה
יש להגיש החזר מס מתנה ((טופס מס הכנסה 709 של ארצות הברית (והעברת דילוג על דור)) החזר מס)) אם נותנים מתנות החורגות מההדרה השנתית, הם בעלי עניין עתידי או חורגים מסכום האשראי המאוחד. בבואנו לקבוע אם מישהו חייב מס מתנה או לא, צריך לקבוע אילו מתנות הוא או היא נתנו לשנה, בין אם הם פטורים ממס מתנה או במסגרת סכום ההדרה השנתי ובאיזו מידה הם עשויים לקזז על ידי המאוחד. סכום אשראי לשנה המדוברת. מעל לכל, יש להתייעץ עם גורם מיסוי בעת קבלת החלטות בנושא תכנון מס.
