בסיס העלות של השקעה או נכס הנו שיקול חשוב בתכנון המס עבור משקיעים בודדים, בעלי עסקים ויורשים המקבלים ירושות. בסיס עלות השקעה או נכס מוגדר כסכום ההשקעה הראשונית, או מחיר הרכישה המקורי, והוא הקובע עד כמה מוערך ומשולם מס רווח הון לאחר מכירת ההשקעה או הנכס. עבור נכסים מוערכים מאוד, כמו נדל"ן או מניות בודדות המוחזקות במשך תקופה ממושכת, בסיס עלות נמוך יותר מביא לנטל מס גבוה בהרבה על מכירת הנכס. עם זאת, מס הכנסה מאפשר להתאים או למטה נכסים והשקעות ממספר סיבות, מה שמביא לבסיס העלות המותאם ולהפחתה של מס רווחי הון. חישוב זה יכול להיות מסובך בהתאם לסוג הנכס והמידה שבה מותרות תוספות או ניכויים.
יסודות בסיס עלות
חישוב תוספות לבסיס עלות
ניתן להתאים את בסיס העלות של נכס או השקעה על ידי הוספת בסיס המזומנים הראשוני המשמש לרכישת הנכס בעלויות הכרוכות בהעלאת שווי הנכס. עלויות אלה יכולות לכלול הוצאות הון לעסק, כמו הוצאות תיקון ושיקום משמעותיות עבור ציוד או מתקנים. ניתן להוסיף שיפוץ או תוספת לחדר לבסיס העלות המקורי של בעל בית להתאמת הסכום. ניתן לשמש גם עמלות משפטיות הקשורות לרכישה או למכירה של הנכס, דמי כניסה ופקדון, דמי העברה ומיסי מכירות כדי להתאים את בסיס העלות.
בעל הנכס רשאי להשתמש גם בעלויות הכרוכות במכירת הנכס בכדי להגיע לבסיס עלות מותאם. הוצאות נפוצות הקשורות למכירת נכס כוללות עמלות מתווך, עמלת מוכר או עלויות למשלוח הפריט לקונה. תוספת הוצאות אלה למחיר הרכישה המקורי של הנכס מביאה לבסיס עלות מותאם גבוה יותר, ומקטין את גובה מסי רווח ההון המגיעים למכירה.
חישוב ניכויים לבסיס עלות
ניתן להתאים את בסיס העלות גם על ידי הפחתת עלויות מהוונות המתואמות ישירות לנכס. הוצאות נפוצות המורידות את בסיס עלות הנכס כוללות פחת, נזק לנכס או גניבה. ניתן להשתמש בדלדול או בהפחתה כדי להתאים את בסיס העלות של נכס למטה. לבעלי עסקים יש אפשרות לקבל את הטבת המס של ניכויים אלה בעת הרכישה, או בזמן המכירה. בסיס עלות מותאם הכולל ניכויים לערך נכס יכול להועיל למשקיעים או לבעלי עסקים כאשר שם הוא הפסד על שווי ההשקעה הכוללת ברגע שהמכירה מתרחשת. ניתן להשתמש בהפסדים אלה להפחתת ההכנסה החייבת במס לסכום מסוים בכל שנה, והפסדים עודפים ניתנים להעברה בשנים הבאות. Deen
