מה המשוואה החשבונאית?
המשוואה החשבונאית נחשבת לבסיס מערכת החשבונות הכניסה הכפולה. המשוואה החשבונאית מציגה במאזן של החברה לפיה סך כל נכסי החברה שווה לסכום התחייבויות החברה וההון העצמי.
בהתבסס על מערכת כניסה כפולה זו, המשוואה החשבונאית מבטיחה שהמאזן יישאר "מאוזן", ולכל ערך שנעשה בצד החיוב צריך להיות ערך (או כיסוי) תואמים בצד האשראי.
משוואת חשבונאית
נוסחת משוואת חשבונאות
Deen נכסים = (התחייבויות + הון בעלים)
חישוב המשוואה
המאזן מחזיק בבסיס המשוואה החשבונאית:
- אתר את סך הנכסים של החברה במאזן לתקופה. סך כל ההתחייבויות, אשר אמור להיות רישום נפרד במאזן. סגור את ההון העצמי של כל המניות והוסף את המספר לסך ההתחייבויות. נכסים כספיים יהיו שווים לסכום ההתחייבויות והסך הכל הון עצמי.
כדוגמא, נניח לשנה הכספית, הקמעונאית המובילה XYZ Corporation דיווחה על הדברים הבאים במאזן שלה:
- סך הנכסים: 170 מיליארד דולר התחייבויות סך: 120 מיליארד דולר ההון העצמי הכולל: 50 מיליארד דולר
אם אנו מחשבים את הצד הימני של המשוואה החשבונאית (הון עצמי + התחייבויות), אנו מגיעים ל (50 מיליארד דולר + 120 מיליארד דולר) = 170 מיליארד דולר, התואמים את שווי הנכסים המדווחים על ידי החברה.
Takeaways מפתח
- המשוואה החשבונאית נחשבת לבסיס מערכת החשבונות הכניסה הכפולה. המשוואה החשבונאית מציגה במאזן של החברה היכן סך כל נכסי החברה שווה לסכום התחייבויות החברה וההון העצמי. הנכסים מייצגים את המשאבים החשובים שבבעלות החברה. ההתחייבויות מייצגות את התחייבויותיהן. הן ההתחייבויות והן ההון העצמי מייצגים את מימון נכסי החברה. מימון באמצעות חוב מופיע כהתחייבות, ומימון באמצעות הנפקת מניות הון מופיע בהון העצמי.
למידה מהמשוואה
מצבו הכספי של כל עסק, גדול או קטן, מוערך על סמך שני מרכיבי מפתח במאזן, נכסים והתחייבויות. ההון העצמי או ההון העצמי, הוא החלק השלישי במאזן. המשוואה החשבונאית היא ייצוג של האופן שבו שלושת המרכיבים החשובים הללו קשורים זה לזה. המשוואה החשבונאית נקראת גם המשוואה החשבונאית הבסיסית או משוואת המאזן.
בעוד שהנכסים מייצגים את המשאבים היקרים שבבעלות החברה, ההתחייבויות מייצגות את התחייבויותיה. הן ההתחייבויות והן ההון העצמי מייצגים את מימון נכסי החברה. אם זה ממומן באמצעות חוב, הוא יופיע כהתחייבות, ואם הוא ממומן באמצעות הנפקת מניות הון למשקיעים, הוא יופיע בהון העצמי.
המשוואה החשבונאית מסייעת להעריך אם העסקאות העסקיות שביצעה החברה משתקפות במדויק בספרים ובחשבונותיה. להלן דוגמאות לפריטים המופיעים במאזן:
נכסים
הנכסים כוללים מזומנים ושווי מזומנים או נכסים נזילים, אשר עשויים לכלול שטרות אוצר ותעודות פיקדון. חייבים בחשבונות הם סכום הכסף המגיע לחברה על ידי לקוחותיה עבור מכירת המוצר והשירות שלה. מלאי נחשב גם כנכס.
התחייבויות
התחייבויות הן מה שחברה בדרך כלל חייבת או צריכה לשלם כדי להמשיך ולנהל את החברה. חובות כולל חוב לטווח הארוך הם התחייבויות כמו גם שכר דירה, מיסים, שירותים, משכורות ושכר וכן דיבידנדים שיש לשלם.
הון עצמי
ההון העצמי הוא סך הנכסים של החברה בניכוי סך ההתחייבויות שלה. ההון העצמי מייצג את סכום הכסף שיוחזר לבעלי המניות אם כל הנכסים היו חוסלים וכל חוב החברה נפרע.
הרווחים הנותרים הם חלק מההון העצמי והם שווים לאחוז הרווח הנקי שלא שולמו לבעלי המניות כדיבידנד. חשבו על רווחים שמורים כחסכון מכיוון שהם מייצגים סך מצטבר של הרווחים שנחסכו והושמו בצד או שמרו לשימוש עתידי.
מערכת הכניסה הכפולה
המשוואה החשבונאית מהווה את הבסיס לחשבונאות הכניסה הכפולה והיא מהווה ייצוג תמציתי של מושג המתרחב לתצוגה המורכבת, המורחבת ורבת הפריטים של המאזן. המאזן מבוסס על מערכת הנהלת חשבונות עם כניסה כפולה בה סך כל הנכסים של החברה שווים לסך ההתחייבויות וההון העצמי.
בעיקרו של דבר, הייצוג משווה את כל השימושים בהון (נכסים) לכל מקורות ההון, כאשר הון חוב מביא להתחייבויות והון עצמי מוביל להון העצמי.
עבור חברה המנהלת חשבונות מדויקים, כל עסקה עסקית יחידה תהיה מיוצגת לפחות משני חשבונותיה. לדוגמא, אם עסק נוטל הלוואה מגורם פיננסי כמו בנק, הכסף שהושאל יגייס את נכסי החברה וגם חבות ההלוואות תעלה בסכום שווה ערך. אם עסק קונה חומר גלם על ידי תשלום מזומן, הדבר יביא לעלייה במלאי (נכס) תוך צמצום הון מזומנים (נכס אחר). מכיוון שיש שני חשבונות או יותר המושפעים מכל עסקה המתבצעת על ידי חברה, מערכת החשבונאות מכונה הנהלת חשבונות כניסה כפולה.
תרגול הכניסה הכפולה מבטיח שהמשוואה החשבונאית תמיד תישאר מאוזנת, כלומר הערך הצד השמאלי של המשוואה תמיד יתאים לערך הצד הימני. במילים אחרות, הסכום הכולל של כל הנכסים תמיד יהיה שווה לסכום ההתחייבויות וההון העצמי.
הדבקות הגלובלית במערכת הנהלת החשבונות של כניסה לספר כניסה הופכת את תהליכי ניהול החשבונות והתקשרות להרבה יותר קלים, סטנדרטיים ומוכי טפשות במידה רבה. המשוואה החשבונאית מבטיחה שכל הרשומות בספרים וברשומות נקבעות, וקיים קשר אימתני בין כל התחייבות (או הוצאה) לבין המקור המתאים לו, או בין כל פריט הכנסה (או נכס) לבין המקור שלו.
תזרים מזומנים לעומת מאזן
דוח תזרים המזומנים מציג את כמות המזומנים ושווי המזומנים שנכנסים לחברה ויוצאים מהם. הצהרת תזרים המזומנים (CFS) מודדת את מידת טובת החברה מנהלת ומייצרת מזומנים כדי לשלם את התחייבויות החוב שלה ואת הוצאות התפעול שלה.
מאזן הוא סיכום יתרותיה הכספיות של חברה ואילו דוח תזרים מזומנים מראה כיצד השינויים בחשבונות המאזן וההכנסות בדוח רווח והפסד משפיעים על מצב המזומנים של החברה. במהותה, דוח תזרים מזומנים של חברה מודד את תזרים המזומנים בתוך ומחוץ לעסק, בעוד שמאזן של החברה מודד את נכסיה, התחייבויותיה, והון עצמי של בעלים.
גבולות משוואת החשבונאות
אף על פי שהמאזן מאזנת תמיד, המשוואה החשבונאית אינה מספקת למשקיעים באשר לביצועיה של חברה. במקום זאת, על המשקיעים לפרש את המספרים ולהחליט בעצמם אם לחברה יש התחייבויות רבות מדי או מעטות מדי, לא מספיק נכסים או אולי יותר מדי נכסים, או שמממנים את החברה כראוי כדי להבטיח צמיחה לטווח הארוך.
דוגמה לעולם האמיתי
להלן חלק ממאזן Exxon Mobil Corporation (XOM) ליום 30 בספטמבר 2018:
- סך הנכסים עמד על 354, 628 דולר (מודגש בירוק). ההתחייבויות בסך 157, 797 $ (אזור אדום מודגש ראשון). ההון הכולל היה 196, 831 $ (אזור אדום 2 מודגש).
המשוואה החשבונאית לפיה נכסים = התחייבויות + הון עצמי מחושבת כדלקמן:
- משוואה חשבונאית = 157, 797 $ (סך ההתחייבויות) + 196, 831 $ (הון עצמי) שווה $ 354, 628 $ (השווה לסך הנכסים לתקופה)
מאזן אקסון מוביל. Investopedia
