כיצד ליישם את המפה על עתודות מלאי

כללי חשבונאות מקובלים (GAAP) מקובלים דורשים כי כל יתרות המלאי יצוינו ותערכו בשיטת העלות או בשיטת השוק - הנמוך מביניהם. עם זאת, רואי חשבון המיישמים את ה- GAAP על עתודות מלאי משתמשים לרוב בכמות משמעותית של שיקול דעת אישי.

חשוב להכיר בכך ש- GAAP אינו מערכת עקרונות עומדת. במקום זאת, זה משתנה כדי לשקף שינויים בתקנות וסטנדרטים המועסקים על ידי עסקים הפועלים בענפים שונים בכלכלה כולה. שינויים נעשים באופן קבוע במה שהוא ומה שאינו, עקרון חשבונאות מקובל.

פירוק עתודות מלאי

עתודה מלאי היא כסף שמוצא מהרווחים לצורך תשלום מזומנים או עלויות עתידיות צפויות הקשורות למלאי ללא מזומן. עניינים הנוגעים למאגרי מלאי הם חלק קטן מאוד ממגוון רחב של כללים הקשורים לחשבונאות מלאי.

עלויות של שמירת מלאי יכולות לבוא בצורות רבות, ורובם נתפסים על ידי השוק כעל פוטנציאל להשפיע לרעה על הרווחיות של התאגיד. הם עשויים להיות בצורת עלויות החזקה, עלויות אחסון, עלויות הצטמקות או כל סוג של עלות הנובעת מירידה בערך הנכסים הממציאים. עתודות מלאי או קצבאות מלאי הינן חשבונות מנוגדים שכן הם עשויים לקזז באופן חלקי, מלא או יותר מאשר את יתרת חשבון המלאי.

החלת GAAP לשמורות מלאי

אם עלות המלאי עולה על שווי השוק, יש לבצע התאמה לערך ערך המלאי במאזן. מצב כזה יתרחש בדרך כלל בגלל שינוי שלילי בשווי השוק של הנכס הממציא.

לדוגמא, נניח שחברה מייצרת נפט גולמי בעלות של 25.00 $ לחבית. אם מחיר השוק של נפט גולמי יורד ל -20.00 $ לחבית בלבד, יש לבצע ערך חשבונתי בכדי להתאים את השינוי בשווי השוק של המלאי. הכניסה תיראה משהו כזה, בהנחה שהחברה ייצרה רק חבית שמן אחת במחיר של 25.00 דולר לחבית:

חיוב: הפסד מירידת שווי השוק של נפט גולמי $ 5.00

אשראי: מלאי 5.00 $

הערכת מלאי

במקרה של נפט גולמי, קל מאוד לקבוע את מחיר השוק, מכיוון שמדובר בסחורה הנסחרת בינלאומית והמחיר הוא בעל מרווח נמוך מאוד של הצעת מחיר. ברוב המקרים, מחיר השוק של המלאי נקבע הרבה פחות בקלות.

בארצות הברית, GAAP דורש כי מלאי יצוין בעלות החלפה אם יש הבדל בין שווי השוק לערך ההחלפה, אך הגבולות העליונים והתחתונים חלים. זה ידוע כשפל של שיטת עלות ושווי שוק של הערכת מלאי.

הגבול העליון, הנקרא התקרה, עומד במקום להסיר את ההזדמנות של חברה להפריז בשווי נכסיה הממוצאים. התקרה המיושמת על שווי השוק של המלאי היא כזו ששווי השוק צריך להיות מתחת לערך המימוש נטו (NRV), המהווה אומדן סביר למחיר המכירה הסופי של הנכס במלאי בניכוי עלויות המכירה או הסילוק של הנכס.

הגבול התחתון, הנקרא הרצפה, עומד במקום להסיר את ההזדמנות של חברה להפריז ברווחים באופן לא מציאותי על ידי הבנת שווי נכסיה הממוצעים. הרצפה המיושמת על שווי השוק של המלאי היא כזו ששווי השוק המוצהר אסור להיות נמוך מה- NRV פחות קירוב של הרווח הממומש ממכירת הנכס.