הוצאת ריבית עסקית היא עלות הריבית המחויבת בהלוואות עסקיות המשמשות לקיום פעילות. הוצאות ריבית עסקית עשויות להיות ניכרות כהוצאה עסקית רגילה לעסקים מסוימים. באופן כללי, כדי שהריבית בהלוואות תהיה ניתנת לניכוי, יש להשתמש בהלוואה לרכישת נכסים לעסק או לשכר עבור הוצאות עסקיות. אם נעשה שימוש בסכום כלשהו מההלוואה למטרות שאינן עסקיות, יש להפחית באופן יחסי את סכום הריבית הניתנת להפחתה מההלוואה.
פירוק הוצאות ריבית עסקית
יש לנכות הוצאות עסקיות בטופס המס המתאים המתאם לעסק שעבורו בוצעה ההוצאה. נישומים שמשולמים בהוצאות עסקיות של התאגיד אינם יכולים לנכות הוצאה זו בתשואתם. על העסק להחזיר לנישום ואז לנכות את ההחזר בתמורה לחברה.
ניכויים
בארצות הברית, חוק 2017 בנושא חוק הפחתת מס ומשרות נקבע במספר הוראות המפחיתות את נטל המס של העסקים. בין השינויים המשמעותיים ביותר הוא הפחתה בשיעור מס החברות ל -21% מ- 35%, וכן ניכוי חדש של 20% מההכנסה העסקית המוסמכת. כדי לקזז את הקיצוצים הללו, העמיד הקונגרס מגבלות חדשות על גובה הריבית שתנוכה להפחתה עבור סוגים מסוימים של עסקים.
לפני 2018 הצליחו הנישומים לנכות ריבית עסקית בכמה חריגים נדירים. עם שינויי חוק קיצוץ המס והמשרות, הניכוי לריבית עסקית נטו מוגבל כעת ל 30% מההכנסה החייבת המותאמת של נישום. מגבלת הניכוי של הכנסה חייבת במס אינה מביאה בחשבון הוצאות והכנסות ריבית עסקיות, הפסדים תפעוליים נטו, הכנסות שאינן עסקיות (כמו רווחים מנכסים שהוחזקו כהשקעות) ופחת, הפחתות או דלדול. המגבלה אינה חלה על ריבית שנצברה מהשקעות. הניכוי לפחת, הפחתה או דלדול חל רק עד 2021, כך שעסקים עתירי הון יכולים לצפות לחשבונות מס גבוהים יותר בשנת 2022.
לקבלת מידע נוסף, עיין בהנחיות שירות הכנסות הפנימיות (IRS) בנושא מגבלות הוצאות הריבית העסקית בהודעת 2018-28.
עסקים קטנים
מגבלת ההשתתפות הנ"ל אינה חלה על כמה סוגים של גופים, כגון עסקים קטנים, חוות, חברות השקעות נדל"ן, ושירותים מסוימים. במקרה זה, "עסק קטן" מתואר כחברה עם תקבולי ברוטו שנתיים ממוצעים של 25 מיליון דולר או פחות במשך תקופה של שלוש שנים. המבט שנמשך שלוש שנים מבטיח שלא ניתן לפרק חברות כדי להיכנס מתחת לסף של 25 מיליון דולר.
