מהי חלוקת פירוק מזומן?
חלוקת פירוק מזומנים, המכונה גם דיבידנד מחסל, היא סכום ההון המוחזר למשקיע או לבעל העסק כאשר תאגיד מפרק באופן חלקי או מלא. כאשר חברה יוצאת מהעסק ונכסיה מחוסלים, החברה מנפיקה חלוקות לפירוק שאינן מזומנות, חלוקות מזומנים במזומן, או שניהם.
ההפצות מוחזקות למשקיעים לפי מבנה ההון של העסק. אם נותר כסף לאחר תשלום אגרות החוב, לבעלי המניות משלמים חלק מהכסף. חלוקות למשקיעים עד לבסיס העלות שלהם - הסכום שהושקע, כולל עמלות ועמלות - במלאי נחשב כתשואה בלתי חייבת של קרן.
סכומים מעל בסיס עלות המשקיעים מדווחים כרווחי הון, חלוקה חייבת במס. סכומים הנמצאים מתחת לבסיס העלות של המשקיעים מדווחים כהפסדי הון. איגודי אשראי שולחים חלוקה מסוג זה למפקידים שלהם גם בעת חיסולם.
הבנת חלוקת מזומנים
ההכנסות מחלוקת פירוק מזומנים יכולות להיות החזר בלתי מס של קרן או חלוקה חייבת במס, תלוי אם הסכום עולה על בסיס העלות של המשקיעים במניה. ניתן לשלם את התמורה בסכום חד פעמי או באמצעות סדרת תשלומים.
לעתים קרובות, ההכנסות מהפצות חיסול מזומנים מדווחות בטופס 1099-DIV. על דיווחי מס הכנסה בסעיף 331 (א) לקוד המס למס ההפצה של חלוקות בסך 600 $ ומעלה יש לדווח בטופס 1099-DIV. כל סכום החייב במס שהמשקיע מקבל מדווח בתוספת D, הצהרת רווחי ההפסד וההפסד המוגשת למס הכנסה בטופס 1040 במהלך הגשת מס שנתית.
התשלומים העולים על סך ההשקעה הם רווחי הון, בכפוף למס רווח הון. אם הסכום שהמשקיע מקבל נמוך מבסיס העלות המקורי שהושקע במניה, המשקיע רשאי לדווח על הפסד הון שמפחית את חשבון המס שלהם. ניתן לדווח על הפסד זה רק לאחר שהמשרד מנפיק חלוקה סופית של פירוק מזומנים.
משך תקופת ההחזקה קובע אם רווחי ההון מסווגים כרווחים לטווח הקצר או לטווח הארוך.
דוגמא להפצת חיסול במזומן
חברת XYZ עוברת פירוק. בוב ובט הם בעלי מניות. בסיס העלות של בוב במניותיו ב- XYZ Corp. הוא 50 $. כאשר הוא מקבל תשלום פירוק במזומן של 75 $, 50 $ מזה הם החזר הון ואינם חייבים במס, ואילו 25 $ הוא הרווח וחייב במס. לב על בסיס עלות מקורי של 100 $. כאשר היא מקבלת את התשלום שלה בסך 75 $, זה אינו מכסה את בסיס העלות המקורי שלו במלאי. אז לבה הפסד של 25 דולר.
