מהו מבנה החוב בשיעור מתכוונן בהתאמה אישית - כרטיסים?
מבנה החוב בשיעור המותאם להתאמה אישית (CARDS) היה סוג של מוצר מקלט מס ששימש אנשים פרטיים בעלי ערך נטו גבוה (HNWI) שכלל הלוואת נייר גדולה בסך מיליוני דולרים לצד זר. צד זה הוא בדרך כלל חברה הקשורה לחברה המתווכת את מקלט המס.
לאחר סדרה של החלפות הקשורות בנכסים, האדם מקבל הפסד נייר השווה לערך המקורי של ההלוואה. לאחר מכן ניתן להשתמש בהפסד נייר זה כדי לקזז רווחים אמיתיים שהאדם הרוויח, ולהפחית את המסים המגיעים להם.
השקעות כאלה נחשבות כיום כחוקיות על ידי שירות ההכנסות הפנימיות (IRS) ולא ניתן להשתמש בהן בפרקטיקה לגיטימית.
יסודות מבנה החוב בשיעור מתכוונן בהתאמה אישית - כרטיסים
כרטיסים כוללים ייצור הפסד נייר לצרכי מס שיכול לקזז רווחים לגיטימיים שנצברו במקום אחר על ידי הקמת חברת מעטפת זרה, הלוואת לגוף זה סכום כסף גדול בשיעור משתנה ואז ביצוע סדרה של החלפות שנראות כמניבות הפסדים מנייר., אך אשר מובנים כך שלא יגרמו הפסד כספי ממשי.
כרטיסים שימשו רק לפרק זמן קצר, בין השנים 2000-2002, אך מס הכנסה ראה בהם מאז כבלתי חוקיים, בטענה כי אין לאפשר לנישומים ליהנות מהפסדים שלא מומשו בפועל. בכמה תיקי בית משפט קבע בית המשפט לטובת מס הכנסה, ומצא של- CARDS חסרה מהות כלכלית, מי שנכנס להסכם CARD חסר מניע לרווח, ו- CARDS חסר מטרה עסקית. על פי מס הכנסה, הפחתת מיסים אינה מטרה עסקית לגיטימית אלא אם ההפסד הוא תוצאה של ניסיון להרוויח או תוצאה של עסק רגיל.
תוכניות אחרות למקלט מס
כרטיסים ומוצרי מקלט מפוקפקים אחרים היו כה משתלמים, עד כי חברות מסוימות ביססו את עסקיהן על אספקתן. אמנם לא הונפקו כרטיסים אחרי שנת 2002, אך בכל שנה מופיעים מקלטים שונים למדי, לרוב עם ראשי תיבות נחמדים כמו CARDS, FLIP, DAD, COBRA, מטבעות - והרשימה עוד ארוכה.
בעוד שהמבנה של כל מקלט מס משתנה, על מנת שיהיו תקפים, כולם חייבים לעבור את ההנחיות שהוזכרו לעיל, או שהם מתמודדים עם מס הכנסה. חייב להיות מניע רווח ומטרה כלכלית או עסקית לכניסה לעסקה. פשוט לנסות ליצור ניכוי מס ללא המניע והמטרות הנ"ל לעיל יכול להנחית את מקלט המס בצרה. זה נכון במיוחד אם הנישום שנכנס לעסקה אינו מממש הפסד מהותי או שהוא אינו מסתכן מלכתחילה במימוש ההפסד שיפחית את חשבון המס שלהם.
על ידי משרד המשפטים נתבעו כמה מקדמי מקלט מס שנחשבו בלתי חוקיים. הנישומים המעורבים בתכניות חוו קנסות ועונשים במקרים רבים, וכמעט תמיד יש להם כל יתרון מס שהם השיגו על ידי כניסה להסכם שבוטל על ידי מס הכנסה.
