הגדרת פחת

מהי פחת?

פחת הוא שיטה חשבונאית להקצאת עלות נכס מוחשי או פיזי לאורך אורך החיים השימושיים או תוחלת החיים שלו. פחת מייצג כמה מערך הנכס נוצל. פחת נכסים עוזר לחברות להרוויח הכנסות מנכס תוך הוצאות של חלק מעלותו בכל שנה שהנכס נמצא בשימוש. אם לא לוקחים בחשבון, זה יכול להשפיע מאוד על הרווחים.

עסקים יכולים להפחית נכסים לטווח הארוך הן לצרכי מס והן לצורך חשבונאות. לדוגמה, חברות יכולות לקחת ניכוי מס עבור עלות הנכס, כלומר זה מקטין הכנסה חייבת. עם זאת, שירות הכנסות הפנימיות (IRS) קובע כי בעת פחת נכסים, חברות חייבות לפרוס את העלות לאורך זמן. למס הכנסה יש כללים למועד בו חברות יכולות לקחת ניכוי.

Takeaways מפתח

• לפי עקרון ההתאמה של החשבונאות, פחת קושר בין עלות השימוש בנכס מוחשי לבין התועלת שנצברה לאורך חייו השימושיים. ישנם סוגים רבים של פחת, כולל קו ישר וצורות שונות של פחת מואץ. פחת מצטבר מתייחס לסכום של כל הפחת שנרשם בנכס למועד ספציפי. הערך בספרים של נכס במאזן הוא עלותו ההיסטורית מינוס כל הפחת שנצבר. הערך בספרים של נכס לאחר הוצאת כל הפחת מכונה שווי ההצלה שלו.

פחת

הבנת פחת

פחת הוא אמנה חשבונאית המאפשרת לחברה למחוק את ערך הנכס לאורך פרק זמן, בדרך כלל אורך החיים השימושיים של הנכס. נכסים כמו מכונות וציוד יקרים. במקום לממש את עלות הנכס כולה בשנה הראשונה, פחת הנכס מאפשר לחברות לפרוס עלות זו ולייצר הכנסות ממנו.

פחת משמש כדי לחשב ירידות בערך בספרים לאורך זמן. ערך נשיאה מייצג את ההפרש בין העלות המקורית לפחת שנצבר בשנים.

כל חברה עשויה לקבוע סכומי סף משלה למתי להתחיל בפחת של רכוש קבוע - או רכוש, מפעל וציוד. לדוגמה, חברה קטנה עשויה לקבוע סף של 500 דולר, עליו היא פוחתת נכס. מצד שני, חברה גדולה יותר עשויה לקבוע סף של 10, 000 דולר, שמתחתיו כל ההוצאות נזקפות מיידית.

לצורכי מס, מס הכנסה מפרסם לוחות זמנים של פחת המפרטים את מספר השנים בהן ניתן יהיה לפחות נכס, על סמך קבוצות נכסים שונות.

ניתן לשלם את הוצאת המזומנים כולה בהתחלה בעת רכישת נכס, אך ההוצאה נרשמת באופן הדרגתי לצורכי דיווח כספי מכיוון שהנכסים מספקים הטבה לחברה לאורך תקופה ארוכה. לפיכך פחת נחשב כחיוב שאינו במזומן מכיוון שהוא אינו מייצג יצוא מזומנים בפועל. עם זאת, חיובי הפחת עדיין מקטינים את הרווחים של החברה, וזה מועיל למטרות מס.

עקרון ההתאמה תחת כללי חשבונאות מקובלים (GAAP) הוא תפיסה חשבונאית צוברת המכתיבה כי יש להתאים את ההוצאות לאותה תקופה בה נוצרים ההכנסות הקשורות. פחת עוזר לקשור את עלות הנכס עם היתרון של השימוש בו לאורך זמן. במילים אחרות, בכל שנה הנכס מיושם ומייצר הכנסות, נרשמת גם ההוצאה התוספתית הקשורה בשימוש בנכס.

הסכום הכולל המופחת בכל שנה, המיוצג כאחוז, נקרא שיעור הפחת. לדוגמא, אם לחברה היו פחת כולל של 100, 000 $ על אורך החיים הצפוי של הנכס, והפחת השנתי היה 15, 000 $; השיעור היה 15% לשנה.

פחת הקלטה

כאשר נרכשים נכס, הוא נרשם כהוראת הגדלת חשבון נכס, אשר מופיע אז במאזן, וזיכוי להפחתת מזומנים או הגדלת חשבונות לתשלום, המופיע גם במאזן. אף אחד משני הצדדים של ערך זה אינו משפיע על דוח ההכנסה, בו מדווחים הכנסות והוצאות. על מנת להעביר את עלות הנכס מהמאזן לדוח רווח והפסד נלקחים פחת על בסיס קבוע.

בתום תקופת חשבונאות, רואה חשבון רואה חשבון פחת עבור כל הנכסים המהוונים שלא מופחתים במלואה. הכניסה ליומן עבור פחת זה מורכבת מהוצאות חיוב לפחת, הזורמת לדוח רווח והפסד, וזיכוי לפחת שנצבר, המדווח במאזן. פחת מצטבר הנו חשבון נגד נכסים, כלומר היתרה הטבעית שלו היא אשראי שמפחית את שווי הנכסים הנקי. פחת מצטבר על כל נכס נתון הוא הפחת המצטבר שלו עד לנקודה אחת בחייו.

כאמור, ערך בספרים הוא נטו של חשבון הנכס ופחת שנצבר. שווי החילוץ הוא הערך בספרים שנשאר במאזן לאחר שננקטו כל הפחת עד שנמכר הנכס או זורק אותו בדרך אחרת. זה מבוסס על מה שחברה מצפה לקבל בתמורה לנכס בסוף אורך חייו השימושיים. כיוון שכך, ערך ההצלה המשוער של נכס הוא מרכיב חשוב בחישוב הפחת.

דוגמא לפחת

אם חברה רוכשת ציוד עבור 50, 000 $, היא יכולה להעלות את כל עלות הנכס בשנה הראשונה או לרשום את ערך הנכס לאורך אורך החיים השימושי של הנכס במשך 10 שנים. זו הסיבה שבעלי עסקים אוהבים פחת. מרבית בעלי העסקים מעדיפים להוציא רק חלק מהעלות, מה שמגדיל את הרווח הנקי.

בנוסף, החברה יכולה לגרד את הציוד תמורת 10, 000 דולר בסוף אורך החיים השימושיים שלה, מה שאומר שיש לה ערך הצלה של 10, 000 דולר. באמצעות משתנים אלה רואה חשבון רואה החשבון הוצאות פחת כהפרש בין עלות הנכס לערך ההצלה שלו, חלקי אורך החיים השימושיים של הנכס. החישוב בדוגמה זו הוא (50, 000 $ - 10, 000 $) / 10 שהם 4, 000 $ מהוצאות הפחת בשנה.

המשמעות היא שרואה החשבון של החברה לא צריך להוציא את כל 50, 000 הדולרים בשנה הראשונה, למרות שהחברה שילמה סכום זה במזומן. במקום זאת, החברה רק צריכה להוציא 4, 000 דולר כנגד הכנסה נטו. החברה מוציאה בשנה הבאה עוד 4, 000 דולר ועוד 4, 000 דולר בשנה שלאחר מכן, וכן הלאה עד שהנכס מגיע לערך ההצלה של 10, 000 דולר בעשר שנים.

סוגי פחת

קו ישר

פחת נכסים בשיטת הקו הישר הוא בדרך כלל הדרך הבסיסית ביותר לרשום פחת. היא מדווחת על הוצאות פחת שוות מדי שנה לאורך כל אורך השימוש השישי עד שהנכס כולו מופחת לערך ההצלה שלו. הדוגמה שלמעלה השתמשה בפחת בקו ישר.

נניח, לדוגמא אחרת, שחברה רוכשת מכונה בעלות של 5, 000 דולר. החברה מחליטה על שווי הצלה של 1, 000 דולר ועל אורך חיים שימושי של חמש שנים. על סמך הנחות אלה, הסכום הניתן לפירוק הוא 4, 000 $ (עלות 5, 000 $ - ערך חילוץ של 1, 000 $) והפחת השנתי בשיטת הקו הישר הוא: 4, 000 $ סכום פחת / 5 שנים, או 800 $ לשנה. כתוצאה מכך, שיעור הפיחות הוא 20% (800 $ / 4, 000 $). שיעור הפחת משמש הן בחישוב היתרה היורדת והן בחישוב היתרה הכפולה.

יתרה יורדת

שיטת היתרה היורדת היא שיטת פחת מואצת. שיטה זו פוחתת את המכונה באחוז הפחת בקווים השונים כפול מהסכום הנותר שניתן לה פחתה בכל שנה. מכיוון שהערך בספרים של נכס גבוה יותר בשנים קודמות, אותו אחוז גורם לסכום הוצאות פחת גדול יותר בשנים קודמות, ויורד בכל שנה.

באמצעות דוגמת הקו הישר למעלה, המכונה עולה 5, 000 $, יש לה הצלה של 1, 000 $, חיי 5 שנים והיא מופחתת ב 20% בכל שנה, כך שההוצאה היא 800 $ בשנה הראשונה (4, 000 $ ניתן לפירעון * 20 %), 640 $ בשנה השנייה (($ 4, 000 - 800 $) * 20%) וכן הלאה.

יתרת ירידה כפולה (DDB)

שיטת היתרה הכפולה (DDB) היא שיטת פחת מואצת נוספת. לאחר נטילת הדדיות של אורך החיים השימושיים של הנכס והכפלתו, שיעור זה מוחל על הבסיס הניתן להפחתה, ערך הספר, למשך יתרת חייו הצפויים של הנכס. לדוגמא, לנכס עם אורך חיים שימושי של חמש שנים היה שווי הדדי של 1/5 או 20%. השיעור הכפול, או 40%, מוחל על ערך הפנקס הנוכחי של הנכס לצורך פחת. למרות שהשער נשאר קבוע, ערך הדולר יקטן לאורך זמן מכיוון שהשער מוכפל בבסיס הניתן לפחת בכל תקופה קטנה יותר.

סיכומי ספרות השנה (SYD)

שיטת סיכום השנה (SYD) מאפשרת גם פיחות מואץ. כדי להתחיל, שלב את כל הספרות של חייו הצפויים של הנכס. לדוגמא, לנכס עם אורך חמש שנים יהיה בסיס מסכום הספרות אחת עד חמש, או 1+ 2 + 3 + 4 + 5 = 15. בשנת הפחת הראשונה, 5/15 מהפחת בסיס יופחת. בשנה השנייה יופחתו רק 4/15 מהבסיס הפחת. זה נמשך עד ששנה חמישה פוחתת את 1/15 הבסיס הנותרים.

יחידות הייצור

שיטה זו מחייבת אומדן עבור כלל היחידות שייצר נכס לאורך אורך חייו השימושיים. לאחר מכן מחושבים הוצאות פחת לשנה על בסיס מספר היחידות שיוצרו. שיטה זו מחשבת גם הוצאות פחת על סמך הסכום הפחת.