הגדרת הרווח הנקי המחולק (דני)

מהי הכנסה חלוקה חלוקה?

המונח רווח נקי הניתן לחלוקה (DNI) מתייחס להכנסות המוקצות מנאמנות למוטביו. הכנסה נטו הניתנת לחלוקה היא הסכום המקסימלי שקיבל בעל מניות או נהנה החייב במס. נתון זה מכוסה על מנת להבטיח שאין כל מקרה של מיסוי כפול. לכן כל סכום שמעל נתון DNI זה אינו פטור ממס.

Takeaways מפתח

• הכנסה נטו הניתנת לחלוקה מתייחסת להכנסות המוקצות למוטבי נאמנות. נתון זה הוא הסכום המקסימלי שמקבל בעל מניות או נהנה החייב במס - כל דבר מעל הנתון הזה הוא פטור ממס. די.נ.איי נותן למוטבים מקור הכנסה אמין תוך מזעור סכום מסי ההכנסה ששולמו על ידי הנאמנות. ה- Dani מחושב על ידי הכנסה חייבת של הנאמנות, מחסיר את רווח ההון או מוסיף את הפסד ההון, ואז מוסיף את הפטור.

הבנת הרווח הנקי הניתן לחלוקה (DNI)

שירות הכנסות הפנימיות (IRS) רואה ב- DNI הערכה לערך הכלכלי שנובע מחלוקה למוטב. חלוקה היא תשלום שמתבצע מקרן - כמו עזבון או נאמנות הכנסה - למוטב. DNI מעניק למוטבים מקור הכנסה אמין תוך צמצום סכום מסי ההכנסה שמשלמים הנאמנות.

בדיוק כמו אנשים פרטיים, גם עזבונות וקרנות נאמנות שאינן נותנות חייבים להגיש החזרי מס הכנסה. (נאמנויות שאינן מעניקות מענקים עדיין ממומנות על ידי הנותן - האדם או הישות היוצרת את הנאמנות. אך אמון מסוג זה מתפקד לגמרי מעצמו מהנותן שמוותר על השליטה בנכסים לנאמנות.) ההכנסה הנאמנות הללו הדוח ממוסה ברמת הישות או ברמת המוטב. איזו גובה ממוסה תלויה אם מוקצה לסכום הקרן או להכנסה המחלקה והאם הסכום מחולק למוטבים.

על פי קוד המס של ארה"ב, עזבונות ונאמנויות רשאים לנכות את ההכנסה נטו המחולקת או את סכום הכנסות הנאמנות הנחוצה לחלוקה - לפי הנמוך - וסכומים אחרים "ששולמו כראוי או זוכים או מחויבים לחלוקה" למוטבים כדי למנוע מיסוי כפול על הכנסה. נאמנות הכנסה מכירה ברווח הנקי הניתן לחלוקה כסכום המועבר לבעלי מניות. עם נאמנות בעיזבון, זה הסכום שיחולק למוטב.

לאחוזות ונאמנויות רשאים לנכות את ההכנסה נטו המחולקת או את סכום הכנסות הנאמנות הנדרשות לחלוקה - הנמוך מביניהם.

שיקולים מיוחדים

כאמור לעיל, כאשר נאמנות מחשבת את הרווח הנקי המחלק, היא למעשה מונעת כל מקרה של מיסוי כפול של הכספים שהונפק על ידי נאמנות. הנוסחה לחישוב הנתון היא כדלקמן:

• הכנסה נטו חלוקה (DNI) = הכנסה חייבת במס - רווחי הון + פטור ממס

נקודה חשובה שכדאי לציין כאן היא שבמקרים בהם יש הפסדי הון, הנתון הזה מחליף את רווחי ההון ומתווסף לנוסחה במקום זאת.

על מנת לחשב את ההכנסה החייבת במס, עליך להוסיף את הכנסות הריבית, דיבידנדים ורווחי הון, ואז להפחית את כל העמלות והפטורים ממס. בשונה מחישוב ה- DNI, רווחי הון מתווסחים בנוסחת ההכנסה החייבת במס תוך הפסד הון.

דוגמא לרווח נקי הניתן לחלוקה (DNI)

להלן דוגמה לחישוב DNI באמצעות אמון בדיוני שאנו נכנה אמון ABC. נניח ש- Trust ABC דיווחה על הכנסה כוללת של 40, 000 $. סך של 10, 000 דולר מזה היו הכנסות ריבית, ואילו הנותרים 30, 000 $ נגזרו מדיבידנדים. העמלות שגבה הנאמנות הסתכמו ב -3, 000 דולר ואילו הנאמנות מימשה רווח הון של 15, 000 דולר. פטור בסך 200 $ חל על הנאמנות.

אם אנו משתמשים בנוסחה שלמעלה, ההכנסה החייבת במס של הנאמנות היא 51, 800 $:

• 51, 800 $ = 10, 000 $ (הכנסות ריבית) + 30, 000 $ (דיבידנדים) + 15, 000 $ (רווח הון) - 3, 000 $ (עמלות) - 200 $ (פטור)

לאחר מכן נוכל להשתמש בנתון ההכנסה החייבת הזו לחישוב ה- DNI, שיעמוד על 37, 000 $:

• 37, 000 $ = 51, 800 $ (הכנסה חייבת) - 15, 000 $ (רווח הון) + 200 $ (פטור)