בשונה מכללי דיווח המלאי על פי תקני הדיווח הכספי הבינלאומיים, או IFRS, כללי החשבונאות המקובלים, או GAAP, אינם מחייבים חברות להשתמש בשיטת ה- First-in first-out או FIFO באופן בלעדי. חברות אמריקאיות רשאיות להחליט בין FIFO או First-in First-out, המכונה גם LIFO, חשבונאות עלויות.
תחת הנשיא אובמה השלטון הפדרלי התאמץ לבטל את תקן LIFO בארצות הברית. אם זה מתרחש, יהיה קל למדינה להמיר למערכת IFRS. חברות אמריקאיות שהחליטו להשתמש ב- LIFO חייבות גם לספק נתוני FIFO בהערות שוליים של הדוח הכספי שלהן.
LIFO לעומת FIFO
LIFO ו- FIFO הן שתי השיטות הנפוצות ביותר לניהול חשבונות מלאי בארה"ב. מעבר בין שיטות יכול להשפיע על הערכת שווי החברה, דוחות כספיים והגשת מס. FIFO היא השיטה המועדפת מחוץ לארה"ב, ויש לחץ חזק מצד רשויות חשבונאות מתקדמות במועצה לתקני חשבונאות פיננסיים, או FASB, לאמץ תקני IFRS.
במסגרת מערכת ה- FIFO, ההנחה היא שהיחידה הראשונה של מלאי היא הראשונה שירדה מהמדפים. קחו בחשבון חברה שמייצרת מכוניות צעצוע. עלויות הקלט אינן קבועות לאורך זמן, כך שמאה מכוניות הצעצוע הראשונות עשויות לעלות 10 דולר, ואילו 100 האחרונות עשויות לעלות 12 $. על פי שיטת FIFO, עלות הסחורה שנמכרה, או COGS, עבור המכירות הראשונות היא 10 $.
תחת מערכת LIFO, המכירות הראשונות קשורות לסכום של 12 דולר COGS. יש לכך השפעה משמעותית על סיום המלאי במאזן. הסיבה שמערכת LIFO שנויה במחלוקת היא שהפריטים האחרונים במלאי נוטים להזדקן ויכולים להיות מיושנים.
על פי GAAP, לחברות יש אפשרות לבחור איזו מערכת הערכת מלאי היא היתרון ביותר לצורכי דיווח. זה לא המקרה בשיטת IFRS, בה כל החברות נכלאות ב- FIFO.
