- ביקורת כוללת סקירה, ניתוח והערכה של תהליכים, מוצרים, שירותים, מערכות, ארגונים ועובדים. מבקרי הערכה מדויקים, תוקף, אמינות, אמינות ותזמון של מידע ארגוני, כמו גם את המקורות והתהליכים בהם מיוצר מידע זה.. זהו תפקיד חשוב מכיוון שההנהלה והגורמים החיצוניים מקבלים בכך הערכה מדויקת של הארגון הנמצא תחת ניהול הדרישות שלהם. החוקרים בודקים גם את הפיקוח הפנימי של הארגון ואת המידה שבה הבקרות הללו מנהלות את חשיפות הסיכון של הארגון. בקרות פנימיות מסייעות במניעת גניבת נכסי חברה ובמידה ותוכננו ובוצעה כראוי, מונעות מניפולציה על ידי עובדים על ידי עובדים. החוקרים מבטיחים כי קיימות בדיקות המסייעות ליעילות הדיווח הכספי והתפעולי. הם גם מוודאים כי קיימות בקרות להגנה על נכסי הארגון.
אילוצים במשאבים (שכירת מבקרי פנים או חיצוניים יכולים להיות יקרים) מחייבים שביקורת מספקת רק ביטחון סביר לכך שההצהרות נקיות מטעויות משמעותיות. בשל העלות הגבוהה של הביקורות והעובדה כי רואי החשבון לא יכולים לאמת כל עסקה שהתרחשה, מבקרי הביקורת משתמשים בדגימה סטטיסטית וקובעים החלטה (בהנהלה) לגבי תחומי המיקוד העיקריים. ביקורת איננה ערובה לכך שהדוחות הכספיים מספקים ייצוג מושלם של המצב של הארגון, אלא רק הבטחה סבירה כי ההצהרות אינן מכילות מידע מוטעה מהותי. (כדי ללמוד מה לחפש בעת ניתוח הדוחות הכספיים שלך, קרא הערכת הדוח הכספי האישי שלך .)
מאפייני אישיות שימושיים ישנם כמה מאפיינים אישיים שחשובים למבקר:
- על מבקרי החשבון להיות מסגרת אתית חזקה ולדווח על סוגיות (או סוגיות צפויות) כאשר הם נתקלים בהם. יש פיתוי "לשחרר את העניינים" שכן חקירה נוספת עשויה לדרוש עבודה רבה יותר או לחשוף תהליכים מביכים, ביצועים ו / או הונאה. כישורי תקשורת טובים מאפשרים למבקרים לקיים קשר עם מגוון עובדים, מנהלים, דירקטורים וגורמים חיצוניים. עם זאת, כאשר רואי החשבון יוצרים קשר טוב עם מגוון רחב של אנשים, אולם עליהם לזכור את יעדי הביקורת (למשל, אמינות, אימות, דיוק וזמן המידע), מכיוון שלעתים קרובות הם יכולים להתפתות לא לדווח על סוגיות. כישורים בינאישיים קשים חשובים, בשל מגוון בקשות המידע - ולעיתים קרובות התנגדות לבקשות אלה - הנדרשות ממגוון מקורות. טיפוסים חזקים ו / או שאפתניים עשויים לנסות להניא את מבקרי החשבון לחשוף ממצאים מביכים. מבקרים צריכים להיות שחקני צוות. מכיוון שהיקף הביקורת יכול להיות גדול למדי, מועיל לעזור בתחומים אחרים של ביקורת כאשר אילוצי משאבים מצדיקים זאת. בסופו של דבר, "ספקנות מקצועית" היא תכונה חשובה, במיוחד בעת בחינת בקרות פנים של חברה. צריך להעריך כיצד מבצעי הונאה יכולים לנצח את שליטתה של חברה, ומבקרים צריכים לתכנן וליישם מערכת שיכולה להגן ביעילות על נכסי הארגון.
דרישות חינוכיות מבקרים פנימיים וחיצוניים הם בדרך כלל בעלי תואר שני או תואר שני עם מגמות עסקיות כגון חשבונאות, פיננסים וכלכלה. משרדי רואי חשבון גדולים יותר ומחלקות ביקורת פנימית לרוב ירצו כי מבקרי החשבונות שלהם יהיו בעלי אישורים כגון רואה חשבון מוסמך (CPA), מבקר פנים מוסמך (CIA), מבקר מערכות מידע מוסמך (CISA), אישור ביקורת ממשלתית מוסמך (CGAP) או בודק הונאה מוסמך) (CFE), בין היתר. מתוך אלה רואי החשבון נחשבים לאמינים ביותר, כממשק רואי חשבון עם עובדים, מנהלים, מנהלים, חברי דירקטוריון ומפלגות חיצוניות. (לגבי ייעוד רו"ח ראו רו"ח, CFA או CFP® - בחר את הקיצור שלך בזהירות וחשבונאות לא רק עבור Nerds Anymore .)
מה עושים רואי החשבון עבור חברות ביקורת עשויה להתבצע על מנגנוני דיווח כספי של ה- IT, שם מבקרים בודקים אם המספרים שעובדים ומדווחים על ידי תוכנת ה- IT / הנהלת חשבונות הם אמינים, מדויקים ומתוזמנים. לפעמים נערך בדיקת מעבר. זהו נוהל המשמש במהלך ביקורת על מערכת הנהלת החשבונות של ישות כדי לאמוד את אמינותה. אם במערכת הנהלת החשבונות יש עיכובים או טעויות בדיווח על משלוחי מוצרים או קבלת חומרי גלם, למשל, יתכן ועיוות דוח ההכנסה או המאזן באופן משמעותי (אם העסקאות גדולות). עיוותים משמעותיים פירושו כי ייתכן שההנהלה לא תוכל לנהל את החברה כראוי, או שמשקיעים עשויים להעריך באופן שגוי את הארגון.
במקרה אחר, רואי החשבון עשויים לבדוק מערכת ניהול מלאי של החברה וכן את ספירת המלאי הנוכחיים שלה. מלאי מיושן (שהוא למעשה חסר ערך) עשוי עדיין להיות על הספרים כמלאי מוצרים מוגמרים רגיל, המפריז יתר על המידה על נכסי החברה במאזן ומספק תמונה מטעה להנהלה ולמשקיעים. רואי החשבון יצטרכו להבין את גורמי השורש להערכת יתר, ולהמליץ על חשבונות מלאי תקופתיים ו / או על אמצעי אבטחה (תלוי בסיבה) להנהלה בדרך של דוח ביקורת. לדוגמה, ייתכן שמפקח יצטרך להירשם מעת לעת לספירות המלאי של אנשי הזוטר וליישם מבחן "השכל הישר" (כלומר, האם הספירה הזו נראית מדויקת וסבירה?). (אודות חשבונאות מלאי בהערכת מלאי למשקיעים: FIFO ו- LIFO .)
בתרחיש אחר, מנהלי חטיבות עשויים לבצע תשלומי החזר כספיים גדולים ללקוחות על בסיס חוזר (מסיבות שונות ומגוונות, כגון תוכניות הנחות נפח, טענות על משלוחים פגומים, מחוות מוניטין, ניהול הכנסות אגרסיבי רבעוני וכו '). בזיהוי סיכוני אי-נוחות, רואי החשבון עשויים להמליץ כי המערכת תידרש אוטומטית לאישור מנהל הכספים להעברות מעל 50, 000 $, למשל, יחד עם ביקורות חודשיות על העברות העולות על 100, 000 $ לחודש עבור החטיבה (החברה עשויה להיות תאגיד רב לאומי שמניב מיליארדים. הכנסות של דולרים, וייתכן שלא שווה את הזמן של המנהלים לערוך ביקורות העברה של סכומים הנמצאים מתחת לספים אלה).
מבקרי פנים הם עובדים המוקדשים להערכת הבקרות הפנימיות של החברה. הם יכולים לשמש צוות עובדים במשרה מלאה או כעובדים זמניים הפועלים לשיפור היעילות והיעילות של תהליכים, למצוא הונאה ולספק דוחות הערכה תקופתיים להנהלה ולדירקטוריון. ארגונים קטנים עשויים שלא להיות מסוגלים להרשות לעצמם צוות של ביקורת פנימית לאורך כל השנה, והם עשויים לבחור למיקור חוץ של חלק (או את כל) צרכי הביקורת שלהם למבקרים חיצוניים. מבקרים חיצוניים מעריכים את המערכות התפעוליות והדוחות הכספיים של לקוחותיהם בהתבסס על היקף פרויקט מוסכם ועלויות התקשרות. (לקריאה נוספת אודות אחריות מבקרי הפנים, קרא מבט פנימי על מבקרי פנים .)
אילו היבטים של חברה מבוקרים? כמעט כל חלק בארגון יכול להיות נתון לביקורת. מנהלים, מועצת המנהלים ו / או גורמים חיצוניים יכולים לעזור לקבוע את תחומי העדיפות על סמך נסיבותיו הייחודיות של הארגון. דרך מועילה לקבוע מה עדיפות היא לקבוע את ההשפעות וכמות הישנות כתוצאה מתהליכים שנכשלו. על מנהלים לרוב להתמקד בתיקון אזורים ראשונים שבהם השפעה זו גבוהה.
כמדגם של אזורים עליהם ניתן לערוך ביקורת, שקול את הדברים הבאים:
- דיווחים כספיים מידע טכנולוגי ניהול מלאי העברת תהליכי תשלום רכש מנהל חשבונות הוצאות חשבונותשירותים הנהלת עובדים הנהלת סביבתיים השפעות על ניהול בקרת מעמד חיצוני ותאימות ממשלתית
בגלל הכמויות הגדולות של מידע ותהליכים בתוך ארגון והמשאבים האנושיים המוגבלים בהם ניתן לבדוק ולהעריך אותם בכל זמן נתון, לרוב מבקרים מבקרים רק בתחומי מפתח ספציפיים כחלק מהיקף הביקורת. בהצהרה אחרת, בדרך כלל מטפלים בנתונים מהותיים וחשובים, בעוד תחומים פחות משמעותיים מוחזקים. מבקרים נוהגים להשתמש בדגימה סטטיסטית כדי לסייע בזיהוי תחומי מיקוד, וכן להעריך תהליכים על סמך בדיקות. לדוגמה, ניתן לבדוק בקרות במערכת IT המיועדת למנוע גישה בלתי מורשית ליתרות מזומנים קטנות בחשבון בנק על ידי בדיקת מערכת התוכנה. (למידע נוסף על תפקיד מחלקת הביקורת בחברה, קרא הערכת הדירקטוריון .)
תקנות מחמירות יצירת משרות חדשות בחברות הנסחרות בארה"ב פועלות לפי הכללים שנקבעו על ידי המועצה לפיקוח על חשבונאות בחברה הציבורית (PCAOB), גוף שהוקם על ידי חוק סרבנס-אוקסלי משנת 2002. מעשה זה הוא מערך רלוונטי, יסודי ויקר במיוחד של תקנות שאליהן על מנהלים ומקבלי החלטות של חברות ציבוריות לדבוק. באופן ספציפי, סעיף 404 למעשה מחייב כי:
- מבקרי הנהלה וביקורת חיצונית מדווחים על התאמת הבקרה הפנימית על דיווח הניהול הכספי על יעילות הבקרה הפנימית של החברה על דיווח כספי.
עבודות התיעוד והבדיקות הנערכות ברחבי ארגון הנדרשות על ידי סעיף 404 דורשות מאמץ אדיר על ידי עובדים, הנהלה ומבקר. סרבנס-אוקסלי נחשב לדרישה שנויה במחלוקת בגלל הנטל המוטל על ארגונים ציבוריים ועלותו הגבוהה מבחינת דולרים וזמן. עם זאת, כאשר מצייתים להם כראוי, חברות נהנות גם מתהליכים, בקרות, ניהול סיכונים טובים יותר והבטחה פיננסית ותפעולית. (על היתרונות והחסרונות של להיות חברה ציבורית בסיבה מדוע חברות ציבוריות הולכות לפרטיות .)
תקנות חשבונאות וביקורת מחמירות בארצות הברית מציגות סיכויי צמיחה חזקים בתחום הביקורת. על פי נתוני הלשכה לסטטיסטיקה של עבודה, התעסוקה בחשבונאות וביקורת צפויה לגדול בשיעור של 18% בין 2006 ל 2016, שיעור צמיחה מהיר מהממוצע יחסית לכל שאר העיסוקים. עלייה זו של 18% מייצגת למעלה מ- 226, 000 הזדמנויות עבודה חדשות בחשבונאות ובביקורת.
סיכום ביקורת היא תחום הולך וגדל, הודות לתקנות ממשלתיות מחמירות, ומציעה מגוון מפתיע של תחומי תפקידים עבור אלו הנוטים להתמודד עם פרטי פעילות החברה. אם קשרים עם הנהלת החברה ומסדירים מגוון תהליכים עסקיים וכלכליים מושכים אותך, שקול קריירה מבוקשת כמבקר.
