הגדרה של הכנסות השקעה פרנק
הכנסה מהשקעה פרועה (FII) היא הכנסה שמתקבלת כהפצה פטורה ממס על ידי חברה אחת מחברה אחרת. הכנסה זו היא בדרך כלל פטורה ממס לחברה המקבלת והיא בדרך כלל מחולקת בצורה של דיבידנד. הכנסות השקעה מנוהלות הוכנסו לטובת הימנעות ממיסוי כפול של הכנסות החברה.
מנקודת המבט של החברה שעושה את ההפצה, מכונה ה- FII כתשלום פרנק.
פורץ הכנסות השקעה מנוהלות
מיסוי כפול של דיבידנדים מתרחש כאשר גם חברה וגם בעל מניות משלמים מס על אותה הכנסה. החברה משלמת מיסים על רווחים ואז מחלקת דיבידנד מהרווחים שלה לאחר מס. לאחר מכן על בעלי המניות לשלם מס על הדיבידנד שהתקבל. משלמי מיסים במדינות (בעיקר מדינות אירופה) עם הכנסות השקעה פרנקים ידרשו בדרך כלל את האשראי המתאים בעת הגשת מסיהם באמצעות זקיפת דיבידנד.
הכנסה מהשקעה פרועה (FII) הינה הכנסה המחולקת כדיבידנד לחברה מהרווחים עליהם שילם מס התאגיד על ידי החברה המפיצה. אם חברת ABC משלמת הכנסות השקעה פרנקיות לחברת XYZ, חברת XYZ אינה צריכה לשלם מס על ההכנסה. הסיבה לכך היא כי השומה הוערכה בחברת ABC לפני ששולמה ההכנסה. בעיקרו של דבר, המס ששולם על הכנסה זו מיוחס גם לחברה המקבלת. לאחר שהחברה המנפיקה שילמה מס חברות על ההכנסה המחולקת, תשלום המס מיוחס גם לחברות המקבלות את הדיבידנד הכסוי.
באמצעות שימוש בזיכוי מס המכונה "זיכויי מס זקופים", רשויות המס מקבלות הודעה כי חברה כבר שילמה את מס ההכנסה הנדרש על ההכנסה שהיא מחלקת כדיבידנד. בעל המניות או הגורם המקבל אז לא צריך לשלם מס או לשלם מס מופחת על הכנסות הדיבידנד המונפקות. בניו זילנד, למשל, זקיפה מלאה פירושה מתן 28 סנט זיכויים לזקיפה לכל 72 סנט של הכנסות השקעה פרנק שהתקבל על ידי בעל המניות. ביחס זה, כל בעלי המניות התושבים שמשלמים מס הכנסה בשיעור של 28% ומטה לא יצטרכו לשלם מס הכנסה נוסף. לעומת זאת, בעלי המניות שמשלמים את שיעור המס הגבוה ביותר של 33% יידרשו לשלם 5 סנט נוספים עבור כל הכנסה ברוטו של 1.00 דולר, וישאירו להם 67 סנט מזומנים נטו.
מקבל הדיבידנד מגלם את הדיבידנדים על ידי הוספת זיכויי המס הזקופים על ה- FII לסכום הדיבידנד שהתקבל. מס ההשקעה מוחל על סכום זה כדי לקבוע את חבות המס הגולמית. לבסוף, האשראי הזקוע מופרע מחבות המס כדי להפיק את המס שיש לשלם בפועל.
