מהו נאמנות קצבה שמורה במענק (GRAT)?
נותן שמור על נאמנות קצבה (GRAT) הוא מכשיר פיננסי המשמש בתכנון עזבון כדי למזער את המסים על מתנות כספיות גדולות לבני משפחה. במסגרת תוכניות אלה נוצר אמון בלתי חוזר לטווח זמן מסוים או לתקופה מסוימת. האדם המקים את הנאמנות משלם מס בעת הקמת הנאמנות. הנכסים מונחים תחת הנאמנות ואז משולמת קצבה מדי שנה. כאשר פג תוקף הנאמנות מקבל המוטב את הנכסים ללא מס.
הבנת נאמני קצבה שמורה של גרנט (GRAT)
נאמן קצבה שמור על נותן נותן הוא סוג של אמון כשרון בלתי הפיך המאפשר למעניק או למען אמון להעביר פוטנציאל עושר משמעותי לדור הבא ללא עלות מס מתנה או מעט. GRATs הוקמו למספר ספציפי של שנים.
בעת יצירת GRAT, נותן התורם תורם נכסים בנאמנות אך שומר על זכות לקבל (לאורך תקופת ה- GRAT) את הערך המקורי של הנכסים שתרמו לנאמנות תוך שהוא מרוויח שיעור תשואה כמפורט במס הכנסה (המכונה ה- שיעור 7520). כאשר תקופת GRAT פג תוקף, נכסי השאריות (בהתבסס על כל הערכה ושיעור ההחזר המשוער של IRS) ניתנים למוטבי הנותן.
תחת נותן שמורה על נאמנות קצבה, תשלומי הקצבה מגיעים מריבית שנצברה על הנכסים העומדים בבסיס הנאמנות או כאחוז מהערך הכולל של הנכסים. אם האדם שמקים את הנאמנות נפטר לפני שפג תוקף הנאמנות, הנכסים הופכים לחלק מהעיזבון החייב במס של האדם, והמוטב לא מקבל דבר.
שימוש באמון קצבת שמירה על מענק
GRATs מועילים ביותר לאנשים עשירים העומדים בפני חבות מס משמעותית בנחלה בעת פטירתם. במקרה כזה ניתן להשתמש ב- GRAT להקפאת שווי האחוזה שלהם על ידי העברת חלק או את כל ההערכה ליורשיהם. לדוגמא, אם לאדם היה נכס בשווי של 10 מיליון דולר אך ציפה שהוא יגדל ל -12 מיליון דולר בשנתיים הקרובות, הוא יכול היה להעביר את ההפרש לילדיו פטור ממס.
GRATs פופולריים במיוחד בקרב אנשים שבבעלותם מניות בחברות הזנק, שכן הערכת מחיר המניות למניות הנפקה בדרך כלל עולה על שיעור התשואה ההנחה של מס הכנסה. המשמעות היא שאפשר להעביר יותר כסף לילדים תוך אי אכילת הפטור למשך חייו של הנותן ממס עזבון ומתנה.
היסטוריית אמון הקצבה של גרנטור
GRATs ראו גידול גדול בפופולריות בשנת 2000 כתוצאה מפסק הדין החיובי בבית המשפט המס האמריקני בו השתתפה משפחת וולטון מ"וולמארט בע"מ. אודרי ג'. וולטון נ 'נציבת הכנסות פנים ראתה את הלכת בית המשפט לטובת השימוש בה בשני GRATs, מה שהביא את שירות הכנסות הפנימיות (IRS) לשינוי תקנותיהם. השימוש ב- GRATs בדרך זו מכונה "GRAT Walton."
Takeaways מפתח
- נאמנות נאמנות קצבה שמורה של גרנטור (GRAT) היא טקטיקה של תכנון עיזבון בה נותן נועל נכסים בנאמנות שממנה הם מרוויחים הכנסה שנתית. עם פקיעת התוקף הם מקבלים את הנכסים ללא מס. GRATS משמשים לאנשים עשירים ומייסדי הזנק כדי למזער את התחייבויות המס.
דוגמא לנאמנות לקצבה מוחזקת של גרנטור
מייסד פייסבוק, מארק צוקרברג, הכניס את מניית החברה לפני ההנפקה לחברה GRAT לפני שהיא הופיעה לציבור. אמנם המספרים המדויקים אינם ידועים, אך מגזין פורבס רשם מספרים מוערכים והגיע עם מספר מרשים של 37, 315, 513 דולר כשווי המניה של צוקרברג.
