מהו מס המכירה המותאם?
מס המכירה ההרמוני (HST) הוא שילוב של מס טובין ושירותים קנדיים (GST) ומס מכירות מחוזיים (PST) המוחל על טובין ושירותים חייבים במס. על ידי מיזוג מס מכירות ברמה הפדרלית עם מס מכירות ברמה המחוזית, המחוזות המשתתפים הרמיזו את שני המסים למס מס מכירות פדרלי-פרובינציאלי אחד.
הוסבר מס מכירות הרמוני
HST הוא מס צריכה שצריך לשלם על ידי הצרכן בנקודת המכירה (קופה). הספק או המוכר גובים את הכנסות המס מהצרכנים על ידי הוספת שיעור HST לעלות הסחורות והשירותים. לאחר מכן הם מעבירים את המס הכולל שנגבה לממשלה בסוף השנה.
מס המכירה ההרמוני (HST) מיושם על ידי כמה מחוזות בקנדה כדי לבנות מערכת מס יעילה יותר שתשפר את התחרותיות של עסקים באזורים המשתתפים.
הפרובינציות של ניו ברנזוויק, נובה סקוטיה, וניופאונדלנד ולברדור החילו את ה- HST בשנת 1997. ב- 1 ביולי 2010 הצטרפו הפרובינציות של אונטריו וקולומביה הבריטית (BC) לתכנית. עם זאת, שלוש שנים מאוחר יותר, לפני הספירה, יציאה לפנה"ס את תוכנית HST והחזירה מחדש את מערכת מס המכירות המחוזית שלה (PST), לאחר שמערך 55% מתושבי המחוז הצביעו לסיום ה- HST. בשנת 2013 הצטרף אי הנסיך אדוארד לאזורים המשתתפים והחליף את מס המכירות המחוזי שלו (PST) במיסוי המכירה ההרמוני (HST).
הממשל והאיסוף של HST הם על ידי סוכנות ההכנסות של קנדה (CRA) שהיא חלוקת המס של הממשלה הפדרלית. מוכרים וספקים אחראים בדרך כלל על קבלת המס מהצרכנים והעברתם ל- CRA מדי שנה או חצי שנתית. ה- CRA מקצה את החלק המחוזי של ה- HST לממשלה המחוזית המתאימה. CRA לא גובה מיסי מכירות מחוזיים.
הבדלים פרובינציאליים
לא כל המחוזות מעוניינים להחיל את ה- HST במערכת המס שלהם, ומדינות אלה שאינן משתתפות עדיין מעסיקות את מס הסחורות והשירותים (GST) או את מס המכירות המחוזי (PST) בנפרד. החל משנת 2017, קולומביה הבריטית (BC) וססקצ'ואן משתמשים במערכת ה- PST בנוסף ל- GST נפרד. קוויבק ומניטובה משתמשים גם באותה מערכת כמו לפני הספירה וססקצ'ואן, רק שמס המכירות המחוזי בשני המחוזות נקרא קווי מכירות קוויבק (QST) ומס מכירות קמעונאיות (RST), בהתאמה.
על התושבים שגרים בארבע המחוזות הללו יחויבו מס ה- GST והמחוז הפדרליים על רכישתם. לדוגמה, לססקצ'ואן יש מס מיסוי מכירות מחוזי של 6%. צרכן שרוכש, אומרים מחשב, תמורת 1, 000 דולר לפנה"ס יהיה בעל סך כולל של 1, 000 $ + (PST 6% x $ 1, 000) + (GST 5% x $ 1, 000) = 1, 110 $.
מספר מחוזות מיישמים רק את ה- GST הפדרלי על מוצרים ושירותים חייבים במס. למחוזות אלברטה, לטריטוריות הצפון-מערביות (NWT), נונאוט ויוקון אין מיסי מכירות פרובינציאליים, כלומר לצרכן מחויבים רק 5% GST בגין רכישותיו.
הטבלה שלהלן מציגה את מס המכירה שיושם בכל אחת מהפרובינציות הקנדיות:
רישום וגביית מס מכירות בהרמוניה (HST)
באחריות בעלי העסקים הקנדיים לאסוף ולשדר HST. כדי להתחיל להעלות את מס המכירות, על מפעיל העסק להירשם לחשבון GST / HST דרך ה- CRA או Revenu Québec (אם תושב קוויבק), בתנאי שהעסק מרוויח סך של 30, 000 $ ומעלה לשנה. בעלי עסקים עם חברות שמשתכרים פחות מ -30, 000 דולר יכולים עדיין להירשם מרצון מכיוון שהם עשויים לרצות לתבוע זיכוי מס תשומות על הסחורות והשירותים שהם רוכשים במהלך ניהול העסק.
בעוד שמוצרים ושירותים קמעונאיים רבים כפופים ל- HST, חלקם אינם בעלי דירוג אפס או פטורים ממס. סחורה או שירות עם דירוג אפס הם כאלה שיש להם שיעור מס HST של 0%. אלה כוללים מוצרים כמו מצרכים בסיסיים, תרופות מרשם ומוצרי חקלאות ודגים רבים. מצרך או שירות הפטור ממס פטור ממס המכירה. דוגמאות לשירותים פטורים ממס כוללים טיפול בילדים, שירותי שיניים, רפואי ובריאות. צרכן יכול לתבוע זיכוי מס תשומות עבור מוצרים בעלי דירוג אפס, אך לא עבור שירותים פטורים ממס.
לקוחות מחוץ לקנדה הרוכשים מוצרים מקנדה אינם חייבים לשלם HST בתנאי שהסחורה או השירותים שנרכשו ישמשו אך ורק מחוץ למדינה. עם זאת, תושבים שאינם תושבי קנדה, כמו תיירים, נדרשים לשלם HST, ובמקרים מסוימים עשויים להיות זכאים להחזר HST.
עסקה עסקית בין פרובינציאלית תנהל את מס המכירה המופעל במחוז הרוכש. אספקת טובין החייבים במס לאזור המשתתף כפופה ל- HST, ואילו אספקה לאזור שאינו משתתף כפופה ל- GST. כלל זה ידוע בשם כלל האספקה. לדוגמא, בעל עסק בקולומביה הבריטית המוכר סחורות שנמסרו לאונטריו חייב לגבות 13% HST. מצד שני, אם התפקידים היו מתהפכים, על ספק העסקים באונטריו לחייב רק את ה- GST של 5% (ללא ה- PST) אם הוא מוכר ומספק סחורה לב.פ.
השפעה על נישומים
עדיין קיים ויכוח מתמיד באשר להשפעה של ה- HST על הצרכנים ומשלמי המס. המבקרים טוענים כי ה- HST מתרגם להעברת נטל המס מעסקים לצרכנים מה שיוביל לעלויות גבוהות יותר של מוצרי צריכה. עלות גבוהה יותר זו תביא, בתורו, לירידה בהכנסה האמיתית של הצרכנים. תומכי HST ממשיכים להתנגד לדעות אלה וקובעים כי ה- HST ייצר חיסכון במיס עבור פרובינציות ותושבים המשתתפים. לטענתם, הטמעת מערכת HST תפחית את עלות עשיית העסקים, מה שלמעשה יתורם למחירים נמוכים יותר של מוצרי צריכה ושירותים.
