מהו סכום ההכללה?
סכום הכללה הנו סכום נוסף של הכנסה שעלול להיות חייב לנישום לדווח אם הוא או היא חכר רכב או נכס אחר למטרות עסקיות. יש לדווח על סכום ההכללה אם שווי השוק ההוגן של הנכס המושכר עולה על סף מסוים.
פירוק סכום הכללה
נישום המשכיר רכב למטרות עסקיות יכול לנצל את היתרונות ששירות הכנסות הפנימיות מציע למסוכרים. סכום הוצאת הרכב שניתן לנכות תלוי במידת השימוש בו לעסקים. ברכב מושכר המשמש לפעילות אישית וגם לעסקים יכול להיות ניכוי הוצאות בצד העסקי בלבד. בחלק מהמקרים, תשלום נוסף, המכונה סכום ההכללה, מוחל על רכב מושכר כדי להפחית את ניכוי המס. סכום הדולר הקבוע, המונפק על ידי מס הכנסה מדי שנה, מאזן את הפרש המס בין פחת הרכב לבין מחיקה של חוזה השכירות. בעוד סכום זה מקטין את ניכוי תשלום החכירה, הוא לא מגדיל את ההכנסה.
הסכום שייכלל בהכנסה תלוי בשווי השוק ההוגן של הרכב ביום הראשון של תקופת החכירה. FMV הוא המחיר בו הנכס היה מחליף ידיים בין קונה מוכר ומוכר ברצון עסקי. זה שווה לעלות ההיוון של הרכב שצוין בהסכם השכירות. סכום ההכללה מחושב על ידי מציאת סכום הדולר בטבלה מבוססת מחירים המסופקת על ידי פרסום מס הכנסה 463. סכום נגזר זה משוער למספר הימים של תקופת החכירה בשנת המס.
לדוגמא, נניח שבעל עסק שוכר משאית עם FMV של 30, 000 $ ביום הראשון של תקופת החכירה, שהיא 2 במרץ, 2017. החוכר משתמש במשאית 80% לעסק. סכום הדולר המצוין בפרסום מס הכנסה למשאיות שהושכר לראשונה בשנת 2017 עם FMV של 30, 000 $ הוא 21 $. המספר הכולל של הימים בין 2 במרץ עד 31 בדצמבר 2017 הוא 305 ימים. סכום הדולר המחושב הוא אפוא 21 $ x (305/365) = 17.55 $. מכיוון שהחוכר השתמש במכונית 80% למטרות עסקיות, סכום ההכללה לשנת החכירה הראשונה הוא 17.55 דולר x 0.80 = 14.04 דולר.
סכום ההכללה ישתנה בהתאם לסוג הנכס או הציוד המושכר; סכום ההכללה למכוניות שונה מהשיעור החלים על ציוד משרדי או מחשבים. שכירות רכב מחייבת לכלול סכום הכללה לכל שנה בה מושכר רכב, ואילו נכסים אחרים זקוקים לסכום הכללה רק אם השימוש העסקי יורד ל 50% או פחות במהלך השנה. הסכום הזה צריך להתחשב בנישומים ששכרו רכב לתקופה של 30 יום ומעלה.
סכום ההכללה נועד להגביל את סכום הניכוי בו יכול נישום לטעון לסכום שהיה ניתן להפחתה כפחת אם הנישום היה ברשותו הרכב או הציוד. זה מונע ממשלם הנישום להיות מסוגל לנכות את מלוא סכום תשלום החכירה הגדול יותר לעומת הסכום הפחות פחות. למעשה, ההכנסה הוצגה על ידי מס הכנסה בכדי למנוע מאנשים להימנע ממגבלות הפחת של מכוניות היוקרה החלות על רכבים שנרכשו. סכום ההכללה הוא מגבלה שנקבעה לכמה יכול אדם להפחית רכב יוקרה בשנה. לצורכי מס, מס הכנסה מגדיר רכב יוקרה כרכב ארבע גלגלים עם משקל ברוטו פרוק של 6, 000 פאונד או פחות, המונע ברובו בכבישים ציבוריים. מבחינה דולר, רכב יוקרה מוגדר ככזה בו שווי השוק ההוגן (FMV) עולה על 15, 800 דולר לרכב נוסעים או 16, 800 דולר למשאית או טנדר. ברור שהגדרה זו מקיפה את רוב המכוניות.
