מה החוק הכללי בתמימות?
הכלל של בן / בת הזוג התמים הוא הוראה בחוק המיסים של ארה"ב, אשר תוקנה לאחרונה בשנת 1998, המאפשר לבן / ת הזוג לבקש סעד מעונשים הנובעים מתשלומי מיסים של בן / בת זוג. הכלל נוצר בחלקו בגלל שבני זוג לא אמרו לבן זוגם את כל האמת על מצבם הכלכלי.
הבנת הכלל של חפים מפשע
כלל בן / בת הזוג התמים מאפשר לנישום להימנע מחובת מס הנובעת מטעויות שביצע בן / בת הזוג בהחזר משותף. לרוב, השגיאה כוללת הכנסות שלא דווחו או ניכוי מנופח.
כדי להיות זכאים להקלה זו, על הנישומים לעמוד בקריטריונים הבאים:
- הם בטח הגישו החזר משותף עם חלוקת משנה מוטעית של אחריות המס הנוגעת ישירות לבן / בת הזוג שלהם. כנראה שלא הייתה להם שום ידיעה על הטעות. ברגע שהזיהוי זוהה, מס הכנסה חייב להסכים כי הוגן להקל על הנישום מ- המס הנדון. על הנישום לבקש סעד תוך שנתיים מרגע מס הכנסה שיזם את הגבייה.
כדי לבקש סעד, על נישום להגיש טופס מס הכנסה בטופס 8857. נישומים רבים שאינם נשואים עוד מגישים בקשה לחבות הבחירות הנפרדת. הוראה זו יכולה לספק הקלה דומה לכלל בן הזוג החף מפשע, אך היא מחייבת כי בני הזוג לא יתחתנו עוד בגלל גירושין או מוות.
הבדל נוסף נעוץ במידה שבה בית המשפט עשוי להחליט כי הנישום משתף בחבות גם אם לא היו מודעים לטעות. על פי כלל האחריות הנפרדת לבחירות, בית המשפט רשאי לקבוע כי הנישום נושא באחריות מסוימת למיסים המגיעים עקב הפיקוח.
Takeaways מפתח
- פסק הדין של בן הזוג התמים מניח כי בן זוג לא היה מודע לטעות הגשת שנערך על ידי בן / בת הזוג, ולכן הם אינם אחראים להשלכות המס והעונשים. יש הסבורים כי הפסיקה מעורפלת מדי, וכי היא מטילה נטל רב מדי של התובע כדי להוכיח כי חקרו את מעשה השגוי. זה יכול לקרוע מערכות יחסים עקב טעות הגשת מס פשוטה. בעוד שרוב טעויות המס נופלות על מס הכנסה כדי להוכיח אי-ציות, פסק הדין של בן הזוג התמים מציב את ההכרח להוכחה על התובע עצמו.
חוסר סעיף הידע להקלה על בני זוג חפים מפשע
הבעייתית ביותר בדרישות בן הזוג התמים המפורטים לעיל היא כי הנישום אינו יודע על הטעות המדוברת. כמה מפסיקות בתי המשפט קבעו את בן הזוג המתלונן במה שעשוי להראות כסטנדרט גבוה יותר מכפי שנאמר במפורש הכלל: שהיה עליהם לדעת על הטעות, גם אם אין מחלוקת שהם לא ידעו.
אחרים קבעו כי בן / בת הזוג אינם יכולים לקבל סעד אלא אם בדקו בקפידה את החזרי המס וחקרו באופן אישי סעיפים חשודים. פרשנים רבים מאמינים כי דרישות אלה מציבות ציפיות בלתי מוגבלות לתובעים משכילים.
בעוד שמרבית סכסוכי המס מטילים את נטל ההוכחה על אי-ציות למס הכנסה, אולם חוסר הידע של הכלל למעשה מכריח את הנישום להוכיח כי לא ידעו על הטעות. אחרת, הם יידונו באחריות בגין הגשתם השגויה.
