מהו פרסום מס הכנסה 535?
פרסום מס הכנסה 535 מתייחס למסמך המס של פדיון הפנים (IRS) המספק הנחיות לגבי סוגי ההוצאות העסקיות המנוכות בעת הגשת החזר מס. פרסום מס הכנסה 535 מכסה את הכללים לניכוי הוצאות עסקיות ומתווה את הפריטים הנפוצים ביותר שמניבים מסים.
כדי להיות ניתנים לניכוי, הוצאה עסקית צריכה להיות רגילה והכרחית כאחד. הוצאות רגילות הן אלה הנפוצות בענף מסוים. הוצאות הכרחיות הן אלה שעוזרות או חיוניות לניהול עסקים. בעלי עסקים מנכים הוצאות על מנת להוריד את סכום ההכנסה החייבת שלהם. באופן זה הסכום שהם משלמים במס משקף את הרווח הנקי שלהם, ולא את המספר ברוטו.
הבנת פרסום מס הכנסה 535
פרסום מס הכנסה 535 הוא המקור המוחלט כשמדובר באילו הוצאות מותרות ואילו אסור. לשם השוואה, פרסום 334 הוא מדריך מס לעסקים קטנים. פרסום 463 עוסק בהוצאות נסיעה, בילוי, מתנה, ורכב. פרסום 525 מסביר את ההבדל בין הכנסה חייבת למס בלתי ניתנת לצריבה. פרסום 529 מכסה ניכויים שונים ופרסום 587 מסביר תקנות בדבר השימוש בביתו למטרות עסקיות.
הוצאות עסקיות נפרדות ונבדלות מעלות טובין, הוצאות אישיות והוצאות הון. לקיחת אחת משלוש ההוצאות האחרונות פירושה שהעלויות הללו אינן יכולות גם להיחשב כהוצאות עסקיות.
סוגים מסוימים של הוצאות עסקיות, כגון הוצאות הון, מטופלים באופן שונה מהוצאות רגילות והכרחיות, ולעיתים קרובות מחייבים את הנישום להשתמש בצורות מס שונות. שיטת החשבונאות הנהוגה על ידי הנישום קובעת מתי ואיך ניתן לנכות הוצאות.
כללים חדשים על פי חוק קיצוץ מס ומשרות
מאוחר יותר 2017, חוק הפחתת המס והמשרות הפך לחוק, ובכך פעלה לראשונה זה עשרות שנים את קוד המס בארה"ב. מעשה זה השפיע על הסדרת ההוצאות העסקיות המנוכות.
כמה שינויים לפי החוק החדש כוללים ביטול ניכויים מסוימים. לדוגמא, הוצאות בילוי שהוצאו במהלך עשיית עסקים, תשלום עבור חניית עובדים או הוצאות נסיעה אחרות לעבודה, עלויות לובי מקומיות ופעילות ייצור מקומית - לא ניתן יהיה לנכות עוד. שינוי נוסף כרוך בכללים המאפשרים לעובדים לנכות את עלות הארוחות בקפיטריות של החברה בזמן נסיעה לעבודה.
קוד המס החדש כולל גם שיעור מס חברות נמוך יותר, כך שתאגידי C משלמים סכום מס נמוך יותר בסך הכל. עבור עסקים קטנים יותר, הכללים החדשים מביאים לניכוי עבור אנשים שמרוויחים הכנסות מגורמים העוברים כמו חברות LLC ובעלות בעלות יחידה.
