מהן קו המגבלות העסקיות
קו המגבלות העסקיות הוא כלל מס הכנסה פדרלי המופעל על הטבות שוליים שמעסיקים מספקים לעובדיהם. הוא קובע כי אם חברה עוסקת בקווי עסקים מרובים ועובדת מקבלת גמלת שוליים מקו עסקי החברה שהיא אינה עובדת בה, עליה לשלם מיסים על אותה הטבה.
שוברים מגבלות עסקיות למטה
כדוגמה אחת לשורה של מגבלות עסקיות, אם אינדיבידואלית עובדת בבית קולנוע והחברה שלה גם מחזיקה בפארק שעשועים, אם הייתה מקבלת כניסה חינם או מוזלת ללונה פארק, היא הייתה נדרשת לשלם מיסים על שווי הפארק כרטיס חינם או ההנחה מכיוון ששירות הפדיון הפנימי - מס הכנסה רואים בהטבה זו הכנסה. עם זאת, אם היא ראתה סרט בחינם בתיאטרון בו עבדה, היא בדרך כלל לא תצטרך לשלם מס על סכום כרטיס הסרט החינמי מכיוון שהוא לא יהיה כפוף למגבלות עסקיות.
מוצרים ושירותים הנמכרים בעיקר לעובדים ולא לקהל הרחב אינם נחשבים הנחות עובדים ולכן אינם חלים תחת כללי המגבלות העסקיות.
תחום עיסוק של מעסיק מוגדר במדריך Enterprise Classification Classification (ESIC), המפורסם על ידי משרד הניהול והתקציב האמריקני. מעסיק נחשב לבעל יותר מקו עסק אחד אם הוא מציע מוצרים או שירותים למכירה ללקוחות ביותר מקטגוריית ESIC דו ספרתית אחת.
פטורים מקו מגבלות עסקיות
בנסיבות מסוימות, קווי עסקים עשויים להיות מצטברים לאחד בקביעת זכאותם של ההטבות במסגרת קו המגבלות העסקיות. צבירה נדרשת כאשר יוצא דופן בענף המעסיק כי תחום עסק אחד יופעל בנפרד מהאחרים. זה נדרש גם כאשר מספר לא מבוטל של עובדים מבצעים שירותים משמעותיים עבור יותר משורה אחת של עסק של חברה, מה שמקשה על הקצאת עובדים לקווי עסק ספציפיים. במקרים אלה, עובד לא יחויב במסים בגין הטבות שוליים הניתנות על ידי המעביד שלהם.
הסכמים הדדיים בין שני מעסיקים הפועלים באותו תחום עיסוק, פוטרים גם עובדים שמקבלים הטבות פטורות ממס מהמעביד האחר, מכללי מגבלות העסק. כדי להיות כשיר, אלה חייבים להיות הסכמים הדדיים בכתב ואסור לגרום לאף אחד מהמעבידים להיות בעל עלות נוספת משמעותית. כלל ההסכם ההדדי חל רק על הטבות הניתנות ללא עלות נוספת אך אינן מכסות הנחות עובדים מוסמכים.
לדוגמה, אם אינדיבידואלית עובדת בבית קולנוע והחברה שלה גם מחזיקה בפארק שעשועים, אם קיבלה כניסה חינם או מוזלת ללונה פארק, היא תידרש לשלם מיסים על שווי הכרטיס החינמי או ההנחה מכיוון מס הכנסה יחשב בהטבה זו כהכנסה. עם זאת, אם היא ראתה סרט בחינם בתיאטרון בו עבדה, היא בדרך כלל לא תצטרך לשלם מס על סכום כרטיס הסרט החינמי מכיוון שהוא לא יהיה כפוף למגבלות עסקיות.
