מהו נכס רשום?
נכס רשום הוא סוג מסוים של נכסים הניתנים לפירעון בכפוף לקבוצה מיוחדת של כללי מס אם הוא משמש בעיקר לצרכים עסקיים. כדי להיחשב כנכס רשום, יש להשתמש בפריט ביותר מ- 50% לעסק של חברה. המשמעות היא שארית הזמן, ניתן להשתמש בנכסים גם למטרות אישיות.
דוגמאות לרכוש המופיע ברשימה כוללות רכבי נוסעים ואחרים המשמשים לתחבורה, ומצלמות וציוד הקלטה אחר. החל מה -1 בינואר 2010, טלפונים סלולריים ומכשירי טלקומוניקציה אישיים דומים אחרים כבר לא נחשבים לנכס רשום.
כללי רכוש רשומים מגבילים את כמות הניכויים והפחת שניתן לקחת אם הנכס אינו משמש בעיקר בעסק או סחר.
על מנת להעפיל, יש להקצות נכס רשום ליותר ממטרה אחת במהלך שנת המס.
הבנת נכס רשום
נכס רשום של חברה הוא כל מה שבבעלותה ומשמש למטרות עסקיות יותר מ- 50% מהזמן ופוחת בערך. במילים פשוטות, מדובר בנכס המשמש למטרות עסקיות ואישיות כאחד, כמו כלי הרכב שבבעלות העסק המונע על ידי נושאי משרה, עובדים ו / או בעלי מניות.
כללי הרכוש הרשומים הוכנסו בקוד המס בכדי למנוע מאנשים לתבוע ניכוי מס לשימוש אישי ברכוש במסווה שהוא שימש בעסק או סחר.
על פי שירות ההכנסות הפנימיות (IRS), נכס רשום כולל:
- מכוניות שמשקלן פחות מ -6, 000 פאונד, לא כולל אמבולנסים, ארונות שטח, משאיות או טנדרים רכבים מוסמכים שאינם אישיים. רכוש אחר המשמש למטרות תובלה כולל משאיות, אוטובוסים, סירות, מטוסים, אופנועים וכל כלי רכב אחר המשמש להובלת אנשים או סחורות נכסים המשמשים לבידור, בילוי או שעשועים. מחשבים וציוד היקפי נלווה שהושמו לפני 1 בינואר 2018, אלא אם כן הם משמשים רק במפעל עסקי רגיל, ובבעלות או חכירה של האדם המפעיל את המפעל.
מבחן רשום ומבחן שימוש דומיננטי
עלויות הקשורות לשימוש בנכס רשום אינן ניתנות לניכוי כהוצאות עסקיות. במילים אחרות, על גורם המשלם מס לאשר את השימוש העסקי בנכס אם הוא אמור לפחת נכס זה או לנכות הוצאות.
יש להחיל את מבחן השימוש השולט בכל פריט של נכס רשום. מבחן זה קובע כי השימוש העסקי בנכס הרשום חייב להיות מעל 50%. יש לעשות זאת עבור כל נכס של נכס רשום ל:
- תבע פחת בונוס תבע בחירה המוצאת בכדי לבצע פחת של הנכס במסגרת מערכת הפחתת התאוששות עלויות מואצות (MACRS).
חברות נדרשות גם לנהל רישומים מפורטות של כל הנכסים המשמשים כנכס רשום. זה כולל את הסכום עבור כל חלק מהרכוש כולל העלות המקורית, כל תיקונים שמעורבים, ביטוח וכל הוצאות נלוות אחרות.
Takeaways מפתח
- נכס רשום הוא נכס בר-ערך שניתן לפרעון בכפוף לקבוצה מיוחדת של כללי מס אם הוא משמש בעיקר לצרכים עסקיים. על מנת להיחשב כנכס רשום, יש להשתמש בנכס למטרות עסקיות לא פחות מ- 50% מהזמן. זה עשוי לשמש גם לשימוש אישי. דוגמאות לנכסים הרשומים כוללים רכבים, נכסים אחרים המשמשים לתחבורה ומחשבים.
פחת של נכס רשום
אם משתמשים בנכס רשום בעיקר מסיבות עסקיות, הוא כפוף לשיטת הפחת באחוזים הסטטוטוריים, שכן הוא ייחשב כנכס עסקי. נכס רשום המשמש לעסק רק מחצית מהזמן לכל היותר - ועובר את מבחן השימוש השולט - עדיין יכול להיות פחת על סמך אחוז השימוש העסקי הנטען עליו, אך יש להפחית אותו בשיטת הקו הישר.
מכוניות המשמשות אך ורק להובלת נוסעים כפופות גם למגבלות פחת נוספות. נכס רשום שאינו עומד במבחן השימוש השולט אינו זכאי לפחת בסעיף 179 או בשיטות פחת מואצות אחרות.
ניתן להוסיף פחת שנצבר מחדש לכל הכנסה בכל שנה לאחר שנת השימוש הראשונה בה השימוש בעסקי הנכסים הרשומים יורד מתחת ל 50%. כלומר, ייתכן כי הנישום יצטרך להחזיר חלק מהפחת העודף שנתבע. סכום הפחת שנלכד מחדש הוא הפחת המואץ המותר לשנים שקדמו לשנה הכבישה, כולל כל הוצאה של סעיף 179, בניכוי פחת MACRS חלופי מערכת (ADS) שהיה מותר באותה תקופה.
