מה המשמעות של כלל אי איבוד הפסד?
כלל אי ניתוק ההפסד הוא כלל שנוצר על ידי מס הכנסה המונע מקבוצה או תאגיד עסקי מגישים החזר מס יחיד מטעם חברות הבת שלה על מנת לתבוע ניכוי מס בגין הפסדים בערך מלאי החברה הבת.
מס הכנסה יצר כלל זה בשנות התשעים כדי לוודא שתאגידים שילמו מיסים על רווחי ההון שלהם תוך מניעה של תביעת ההפסד פעמיים כניכוי מס. נוהג זה היה ידוע כהפסד משוכפל.
לדוגמא, תאגיד עשוי להרוויח רווח נקי של מיליון דולר לשנה. אם אותו תאגיד רוכש חברה קטנה יותר כחברה בת, ואותה חברה בת פועלת בהפסד של 200, 000 $ באותה שנה, על פי כלל אי ניתוק ההפסד, התאגיד בראש לא יכול להגיש החזר מס הכולל את אותה חברה בת והפסד שלה כדרך תוריד את הרווח הנקי של התאגיד ל 800, 000 $.
הבנת כלל אי פסילת אובדן (LDR)
כלל אי-הפרשת הפסדים שונו בשנת 1995 במסגרת שיפוץ על ידי מס הכנסה. הגרסה החדשה של הכלל ביטלה מספר הוראות טכניות ודוגמאות הקשורות להשפעות בסיס המלאי של דמי הפסד.
פרשת בית משפט חשובה בתולדות שלטון אי-הפסילת הפסדים הייתה Rite Aid Corp נ 'ארצות הברית. במקרה זה, בית המשפט הפדרלי לערעורים דחה את רכיב ההפסד המשוכפל של מס הכנסה של כלל אי ניתוק ההפסד. זה קבע תקדים חשוב לתאגידים בעתיד.
תאגיד Rite Aid נגד ארצות הברית
Rite Aid, רשת בתי מרקחת גדולה, רכשה 80 אחוז ממניות Penn Encore, רשת חנויות ספרים בשנת 1984. בשנת 1988 רכשה Rite Aid את יתרת המניה של Penn Encore. משנת 1984 ועד 1994, Rite Aid כללה את פן הדרן בקבוצת התאגידים המזוהים שלו עם הגשת החזרי מס מאוחדים.
במהלך שנים אלה, Penn Encore חווה צמיחה, אך רק הרוויח רווח שולי. הרווח הנקי של החברה ירד עם הזמן, ובסופו של דבר הוביל להפסד של 5.2 מיליון דולר. בשנת 1994 מכרה Rite Aid את פן הדרן לחברה אחרת, שאינה קשורה. חברה זו הייתה CMI Holding Corp. לצורכי מס, CMI סירבה אז להכיר בעסקה כרכישת נכסים, מכיוון שפן הדרן פעלה בהפסד.
Rite Aid דיווחה על הפסד במכירתה של פן הדרן. על פי הכללים באותה תקופה, Rite Aid הורשתה לנכות את אובדנה ממכירת פן הדרן. עם זאת, תקנה אחרת קבעה גבול להפסד המדווח על בסיס גורם ההפסד המשוכפל של החברה הבת. בעיקרו של דבר, הכללים מנעו משני הצדדים לדווח על הפסד שיעלה על ההפסד בפועל שחושב באמצעות העסקה.
