הכנסות והפסדים לא פסיביים מהווים הכנסה או הפסד שלא ניתן לסווג כפסיביים. הכנסה לא פסיבית כוללת כל הכנסה פעילה, כגון שכר, הכנסה עסקית או הכנסה מהשקעה. הפסדים לא פסיביים כוללים הפסדים שנגרמו בניהול פעיל של עסק. הכנסות והפסדים בלתי-פסיביים ניתנים לרוב לניכוי והשתתפות עצמית בשנה שנגרמה.
פירוק הכנסות והפסדים לא פסיביים
לא ניתן לקזז הכנסות והפסדים לא פסיביים עם הפסדים או הכנסות פסיביות. לדוגמא, לא ניתן לקזז שכר או הכנסה מהעבודה העצמית על ידי הפסדים משותפויות או פעילויות פאסיביות אחרות. לעומת זאת, לא ניתן לקזז הפסדים לא פסיביים על ידי הכנסה פסיבית משותפויות או מקורות הכנסה אחרים בהם הנישום אינו משתתף מהותי.
כיצד נקבעים הכנסות והפסדים לא פסיביים
פעילויות הכוללות השתתפות מהותית של הנישום במאמץ הגורמים להפסדים או הכנסות עשויות להיות מסווגות כלא פסיביות. על פי שירות הפדיון הפנימי, הבדיקות לא פסיביות לעומת פסיביות מושרשות בזמן שבוצעה, ופעולות שבוצעו במרדף אחר ההכנסות. ההפסדים או ההכנסה עשויים להיחשב כבלתי פסיביים אם הנישום מדי שנה ומשתתף באופן פעיל יותר מ- 500 שעות במיזם העסקי. דרישה זו נופלת ל 100 שעות אם אף בן זוג או עובד אחר לא מכניס יותר שעות עבודה למיזם מאשר משלם המס במהלך השנה.
עם זאת, הדבר אינו כולל תפקיד של מנהל העסק אם מנהל אחר ממלא את אותן חובות. יתרה מזאת, בעלות על עסק ועם זאת הכניס שעות עבודה רק לצורך תביעת השתתפות חומרית עשויה שלא לעמוד בקריטריונים של מס הכנסה לא פסיבי.
ישנם סוגים אחרים של הכנסות שיכולים להיחשב כלא פסיביים. הכנסות הנגזרות מתיקי השקעות יכולות לקבל סיווג זה. זה יכול לכלול דיבידנדים, הכנסות ממכירת השקעות וריבית. פיצויים ששולמו בגין השמדה או גניבת רכוש נחשבים לא פסיביים.
מקורות להכנסות פרישה כמו פיצויים נדחים וביטוח לאומי עשויים להיכלל גם כבלתי פסיביים. כשם שיש לדווח על הכנסות ממקורות אלה, ניתן לנכות את כל ההפסדים הקשורים לפעילויות אלה ממיסים של הנישום. זה כולל גם שותפויות כלליות האחריות לפקח על הפעילות היומיומית של עסק. הפסדים לא פסיביים שעומדים בפני שותפים כלליים עשויים להשפיע על העסק שהם מנהלים, מכיוון שהם עשויים לנסות למכור או את נכסיו כדי להתמודד עם הפסדיהם. זה יכול, בתורו, להוביל לסגירת העסק.
