שותפויות אינן משלמות מיסים על רווחיהן; בני הזוג שלהם כן. שותפויות הן ישויות עוברות המדווחות על הכנסות, ניכויים, זיכויים ופריטים אחרים לשותפים, כך שבני הזוג יוכלו להזין את חלקם במידע זה על החזרי המס האישיים שלהם.
השותפות, כמו גם ישות המתייחסת כשותפות לצורכי מס הכנסה פדרלי, משתמשים בטופס 1065, הכנסות השותפות בארה"ב, כדי לרשום מידע זה. הקצאת הפריטים נעשית לכל שותף בתוספת K-1, חלקו של פרטנר בהכנסות, ניכויים, קרדיטים וכו ', בהתבסס על אינטרסים של בעלות שלהם.
מה דוחות הטופס
טופס 1065 הוא חזרה של חמישה עמודים.
דף ראשון: מידע בסיסי על השותפות - שמו, כתובתו, מספר הזיהוי של המעסיק, הפעילות העסקית, תאריך התחלת העסק - מוצג בראש הטופס. אז השותפות מציינת אם התשואה היא מיוחדת (למשל, מתוקן, סופי, המשקף את שינוי השם או הכתובת), אופן החשבונאות ומספר לוח הזמנים K-1 המצורפים.
בסעיף ההכנסה מופיעים סעיפי הכנסה שונים מהסחר או העסק של השותפות, כמו קבלות ברוטו ממכירות ורווח או הפסד נטו ממכירת נכסים עסקיים (נתון שנלקח מטופס 4797). פריטים מסוימים דורשים טיפול מיוחד בתשואותיהם של בעלי המניות (השותפים); אלה מכונים פריטים שצוינו בנפרד ואינם מופיעים בעמוד אחד בטופס 1040. לדוגמה, בגלל כללים מיוחדים להכנסות ולניכוי מקרקעין, לא תראה רשומה של דמי שכירות אלה בחלק ההכנסה של טופס 1065 חזרה.
באופן דומה, בעוד שחלק מהניכויים המסחריים או העסקיים של השותפות מופיעים בעמוד אחד בטופס 1065, חלקם מדווחים במקום אחר (למשל, תרומות צדקה, ניכוי סעיף 179) כך ששותפים יוכלו ליישם את המגבלות שלהם בעצמם עבור מחיקות אלה. ניכויים בעמוד הראשון בטופס 1065 כוללים משכורות ושכר לעובדים (אך השותפים אינם עובדים ולכן התשלומים להם אינם מופיעים כאן); כל תשלומים מובטחים לשותפים רשומים.
ההפרש בין סך ההכנסה של השותפות לסך הניכויים שלה הוא רווח או הפסד רגיל מעסק. סכום נטו זה, יחד עם פריטים אחרים, מוקצה לשותפים.
בחלקו התחתון של העמוד הראשון משתמשים לחתימה ותיארוך של הטופס אם החזרה מוגשת על הנייר (חתימות אלקטרוניות משמשות להחזרות שהוגשו באמצעות דואר אלקטרוני) והצגת מידע על מכין בתשלום, אם בכלל.
עמודים שניים ושלושה: לוח זמנים ב ', מידע אחר, הוא סדרה של שאלות כן-לא לגבי השותפות. לדוגמה, סמן את התיבה לשאלה ראשונה לגבי סוג השותפות או גורם אחר שמגיש את ההחזר, כגון חברת אחריות מוגבלת (LLC) עם שני שותפים או יותר ושותפות בערבון מוגבל (LLP). תזמון ב 'משמש גם למתן מידע על השותף לענייני מס - מישהו המיועד על ידי השותפות לחתום על ההחזר והממשק למס הכנסה בעניינים הנוגעים להחזר. (אם ישנם יותר מעשרה שותפים, ביקורת כלשהי חייבת להתבצע ברמת השותפות כדי לחסוך ממס הכנסה את הבעיה בביקורת של כל אחד מבני הזוג לגבי הטיפול בפריט שותפות.)
עמוד רביעי: לוח K מפרט את חלקם ההפצה של השותפים בפריטים. מתוך לוח הזמנים הזה מתבצעות הקצאות לשותפים בודדים של כל אחד מהסעיפים הללו; הסכומים שהוקצו מדווחים בתוספת K-1, הכוללת סעיפים ל:
- הכנסות (הפסד) ניכויים עצמי-תעסוקה זיכויים לפני עסקאות מכירות פריטי מס מינימליים אחרים מידע נוסף
עמוד חמישי: עמוד זה מורכב ממספר לוחות זמנים שונים:
ניתוח לוח הזמנים של K של הרווח הנקי (הפסד) הוא פירוט של ההכנסה או ההפסד בהתאם לאופי השותפות (תאגיד, אינדיבידואלי (פעיל), אינדיבידואלי (פסיבי) וכו '). זה מפריד עוד יותר את ההכנסה וההפסד בקרב שותפים כלליים ושותפים מוגבלים.
לוח זמנים L הוא המאזן. רשומותיה לגבי נכסים והתחייבויות מאוכלסות על פי ספרי השותפות. כמו בכל מאזן, ההבדל בין הנכסים וההתחייבויות משקף למעשה את חשבונות ההון של השותף (כלומר הון בשותפות).
לוח זמנים M-1 הוא פיוס בין הכנסה או הפסד לפי הספרים, עם הכנסה או הפסד לתשואה. מכיוון שחוקי המס לא בהכרח עוקבים אחר המציאות הכלכלית של פעילויות שותפות, פיוס זה הכרחי. לדוגמה, בעוד ששותפות רשאית לנכות את מלוא עלות הארוחה והבילוי בספריה, לצורכי מס רק 50% מעלויות אלה ניתנות לניכוי; הפיוס מתבצע בתוספת M-1.
לוח זמנים M-2 הוא ניתוח של חשבונות ההון של השותפים. ריבית הון זו מתאימה כל שנה לשקף את התרומות שהועברו על ידי השותפים, הרווח וההפסד של השותפות, חלוקות מהשותפות לשותפים ופעילויות אחרות.
הערה: לוח הזמנים M-3, המהווה הצהרה הנדרשת רק לשותפויות גדולות (50 מיליון דולר ומעלה בסך כל הנכסים), אינו חלק מחמשת העמודים של טופס 1065. אם שותפות נדרשת לצרף לוח זמנים זה להחזרו מצוין בשורה J בעמוד אחד של החזרה.
לוח זמנים K-1
כפי שהוסבר קודם, טופס זה מקצה פריטי שותפות וכן פריטים שצוינו בנפרד לבעלי המניות, כך שיוכלו לדווח עליהם על תשואתם האישית. עמוד שני בלוח זמנים זה מכוון את השותפים שהם אנשים המגישים את טופס 1040 היכן לדווח על הפריטים. לדוגמה, חלקו של שותף ברווח או הפסד (ההכנסה או ההפסד הרגיל מעמוד אחד בטופס 1065) מדווח בתוספת ה 'של טופס 1040 של הפרט. חלקו של השותף ברווחי הון נטו לטווח הארוך מדווח בתוספת D של טופס 1040 (וייתכן שיהיה צורך להזין אותו גם בטופס 8949).
הגשת השיבה
לטופס 1065 יש תאריך יעד ביום ה -15 בחודש השלישי לאחר תום שנת המס של הישות. 15 במרץ לגוף שנה קלנדרית. שותפות כרגע יכולה להשיג הארכת תיוק אוטומטית של חצי שנה עד 15 בספטמבר. שותפויות שלא מצליחות להגיש את החזרן במועד חלות עונש של 195 דולר לשותף לכל חודש שהם מעכבים.
(לקריאה נוספת בנושא שותפויות ראו: כיצד מתקבלות החלטות עסקיות בשותפות? ושותף שקט לעומת שותף כללי: מה ההבדל?)
בשורה התחתונה
אף על פי שלא נדרש מס בגין החזר שותפות, זהו מידע חיוני שמס הכנסה ישתמש בבדיקת השותפים לשלם את המס שלהם על פריטי שותפות. מילוי הטופס יכול להיות מבלבל ומורכב, ולכן רצוי לעבוד עם איש מקצוע בעל ידע בתחום המס.
