מהו סעיף 1202?
סעיף 1202, המכונה גם אי הכללת רווחי מניות לעסקים קטנים, הוא חלק מקוד ההכנסות הפנימיות (IRC) המאפשר להחריג רווחי הון ממניות עסק קטנות שנבחרו ממס פדרלי. סעיף 1202 לקוד מס הכנסה חל רק על מלאי לעסקים קטנים מוסמכים שנרכשו לאחר 27 בספטמבר 2010, המוחזקים למעלה מחמש שנים.
Takeaways מפתח
- על פי סעיף 1202, רווחי הון ממניות עסק קטנות שנבחרו אינם נכללים במיסוי פדרלי. זה מספק תמריץ לנישומים שאינם חברות להשקיע בעסקים קטנים. לא כל המניות העסקיות הקטנות מתאימות.
הבנת סעיף 1202
חוק ההגנה על אמריקאים מפני העלאות מס (PATH) משנת 2015 עבר על ידי הקונגרס ונחתם לחוק על ידי הנשיא ברק אובמה. חוק PATH מחדש מספר הוראות פג תוקף למשך מספר שנים ומאריך לצמיתות הטבות מס. הפרת מס אחת, שנעשתה קבועה על ידי ממשל אובמה, היא אי הכללת רווחי הון מניות לעסקים קטנים שנמצאה בסעיף 1202 לחוק הפדיון הפנימי.
סעיף 1202 נותן תמריץ לנישומים שאינם חברות להשקיע בעסקים קטנים. הפטור מרווח הון ממס הכנסה פדרלי על מכירת מלאי עסקים קטנים הוא המטרה הבסיסית של סעיף IRC זה. למניה עסקית קטנה שהוחזקה לפחות חמש שנים לפני המכירה תהיה חלק או כל הרווחים הממומשים שלה שלא נכללים במס פדרלי.
לפני 18 בפברואר 2009, הוראה זו של סעיף 1202 כללה 50% מרווחי ההון מההכנסה ברוטו. כדי לעורר את המגזר העסקי הקטן, חוק ההבראה וההשקעה האמריקנית הגדיל את שיעור ההדרה מ- 50% ל- 75% עבור מניות שנרכשו בין ה- 18 בפברואר 2009 ל- 27 בספטמבר 2010. עבור מניות עסקים קטנים הזכאים ל -50% או 75 אי הכללה של%, חלק מהרווח שלא נכלל ממוס כסעיף העדפה שיש בו מס נוסף של 7% הנקרא מס מינימלי אלטרנטיבי (AMT). AMT מוטל בדרך כלל על אנשים או משקיעים שיש להם פטורים ממס המאפשרים להם להוריד את מס ההכנסה ששולם.
התיקון האחרון לסעיף 1202 קובע אי הכללה של 100% מכל רווח הון אם רכישת מלאי העסקים הקטנים הייתה לאחר 27 בספטמבר 2010. בנוסף, הטיפול בשום חלק מהרווח שלא נכלל הוא פריט העדפה למטרות AMT. רווחי ההון הפטורים ממס במסגרת סעיף זה פטורים גם הם ממס ההכנסה נטו להשקעה (3.8% נטו) החלים על מרבית הכנסות ההשקעה.
סכום הרווח שכל משקיע יכול להחריג מכוח סעיף 1202 מוגבל למקסימום הגבוה ביותר של 10 מיליון דולר או פי 10 מהבסיס המותאם של המניה. לחלק החייב במס של רווח ממכירת מניות עסק קטן יש שומה בשיעור המס המרבי של 28%.
לא כל המניות העסקיות הקטנות כשירות להקלות מס על פי סעיף 1202.
סעיף 1202 דוגמה
קחו למשל את הנישום שהוא יחיד ויש לו הכנסה רגילה חייבת במס 410, 000 $. הכנסה זו מציבה אותם במדרגת המס הגבוהה ביותר. הם מוכרים מניות לעסקים קטנים מוסמכים שנרכשו ב- 30 בספטמבר 2010, ורווחים ממומשים של 50, 000 $. הנישום רשאי להחריג 100% מרווחי ההון שלהם, כלומר המס הפדרלי המגיע בגין הרווחים הוא 0 $.
נניח שהנישום רכש את המניה ב- 10 בפברואר 2009, ואחרי חמש שנים מוכר אותה ברווח של 50, 000 דולר. המס הפדרלי המגיע בגין רווחי הון יהיה 28% x (50% x 50, 000) = 7, 000 $.
שיקולים מיוחדים
לא כל המניות העסקיות הקטנות כשירות להקלות מס במסגרת IRC. הקוד מגדיר מלאי עסקים קטנים כשירים אם:
- זה הונפק על ידי תאגיד C מקומי שאינו בית מלון, מסעדה, מוסד פיננסי, חברת נדל"ן, משק, חברת כרייה או עסק הנוגע למשפט, הנדסה או ארכיטקטורה. זה הונפק במקור לאחר 10 באוגוסט 1993, בתמורה ל כסף, רכוש שלא כולל מניות, או כפיצוי עבור שירות שניתנו במועד הנפקת המניות ומיד לאחר מכן, היו לתאגיד המנפיק נכסים בסך 50 מיליון דולר ומטה. השימוש לפחות 80% מנכסי התאגיד נועד להתנהלות פעילה של אחד או יותר עסקים מוסמכים יותר התאגיד המנפיק לא רוכש נישום כלשהו מהנישום במהלך תקופה של ארבע שנים המתחילות שנתיים לפני מועד ההנפקה. התאגיד המנפיק לא מממש את מניותיו באופן משמעותי בתוך תקופה של שנתיים המתחילה שנה לפני מועד ההנפקה.. פדיון מלאי משמעותי הוא הפדיון של ערך מצטבר של מניות העולה על 5% מהשווי הכולל של מלאי החברה
מיסי מדינה התואמים מס פדרלי לא יכללו רווחי הון של מלאי עסקים קטנים. מכיוון שלא כל המדינות מתואמות עם הנחיות המס הפדרליות, על משלמי המס לבקש הנחיות מרואי החשבון שלהם כיצד מדינותיהם מתייחסות לרווחים ממומשים ממכירת מניות לעסקים קטנים מוסמכים.
