מהו רכוש בסעיף 1231?
רכוש של סעיף 1231 הוא סוג של נכס, המוגדר על ידי סעיף 1231 לקוד הפדיון האמריקני. רכוש של סעיף 1231 הוא נכס עסקי ריאלי או פחת המוחזק במשך יותר משנה.
רווח מס '1231 ממכירת נכס ממוס בשיעור מס רווח הון נמוך יותר לעומת שיעור הכנסה רגילה. אם הנכס הנמכר הוחזק פחות משנה אחת, הרווח של 1231 אינו חל.
דוגמאות לסגולות 1231 כוללות בניינים, מכונות, אדמה, עץ ומשאבי טבע אחרים, גידולים לא גוסמים, בקר, בעלי חיים ובתי אחוזות שגילם לפחות שנה. עם זאת, רכוש בסעיף 1231 אינו כולל עופות ובעלי חיים מסוימים אחרים, פטנטים, המצאות ומלאי - כגון סחורות המוחזקות למכירה ללקוחות.
Takeaways מפתח
- רכוש של סעיף 1231 הוא סוג של נכס, המוגדר על ידי סעיף 1231 בקוד הפדיון הפנימי של ארה"ב. רכוש סעיף 1231 הוא נכס עסקי ריאלי או פוחת המוחזק במשך יותר משנה. רווח של סעיף 1231 ממכירת נכס ממוסה על שיעור מס רווחי הון נמוך יותר לעומת שיעור ההכנסה הרגילה.
סעיף 1231 נכס
הבנת רכוש בסעיף 1231
באופן כללי, אם הרווחים בגין רכוש הולם את הגדרת סעיף 1231 הם יותר מהבסיס המתואם ומסכום הפחת, הרי שההכנסה נספרת כרווחי הון, וכתוצאה מכך היא מחויבת בשיעור נמוך יותר מההכנסה הרגילה.
עם זאת, כאשר נרשמים הפסדים ברכוש של סעיף 1231 לפיו ההפסד מסווג כהפסד רגיל, הוא מופר 100% מההכנסה שלהם. בדרך כלל, אם ההכנסה הייתה מוסמכת כרווחי הון, כך היו כל הפסדים, שניתן יהיה להפחית רק עד 3, 000 דולר לשנת המס, וכל הפסדים העולים על הנתון הזה יגיעו בשנה שלאחר מכן. חוק סעיף 1231 הופך את זה, כך שמשלמי מיסים ובעלי עסקים משיגים את המיטב משני העולמות.
דוגמאות לעסקאות בסעיף 1231
להלן 1231 עסקאות לפי תקנות מס הכנסה:
- נפגעים וגניבות - אם החזקת נכס יותר משנה והיא מושפעת לרעה מגניבה או נפגע (אובדן או נזק מאירוע בלתי צפוי או נדיר). זיכרונות - אם נכס הוחזק במשך יותר משנה, מוחזק כנכס הון הנוגע לסחר או עסק. מכירה או החלפה של נדל"ן, רכוש אישי הניתן לפירעון - אם הנכס הוחזק במשך יותר משנה והיה משמש לסחר או בעסק (בדרך כלל מניב הכנסות באמצעות שכר דירה או תמלוגים). אחזקות חכירה שנמכרו או הוחלפו - אם מוחזקות במשך שנה ומשמשות בסחר או בעסקים. בקר וסוסים שנמכרו או החליפו - אם הוחזקו במשך שנתיים ומשמשים למטרות חלב, טיוטה, גידול או ספורט. שהוחזקה במשך שנה ואז נמכרה, החליפה או הוסבה באופן לא רצוני ואז לא נרכשה בשום אמצעי. סילוק או חיתוך של עצי עץ, פחם או ברזל - אם התייחסו אליהם כמכירה.
רכוש של סעיף 1231 קשור לרכוש של סעיף 1245 ולרכוש של סעיף 1250. סעיף 1231 מגדיר את יחס המס כי הרווחים וההפסדים של רכוש שמתאים להגדרות סעיפים 1245 ו- 1250 בטופס 4797.
סעיף 1245 נכס
רכוש בסעיף 1245 לא יכול לכלול בניינים או רכיבים מבניים אלא אם כן המבנה תוכנן במיוחד כדי להתמודד עם הלחצים והדרישות של שימוש ספציפי, ולא ניתן להשתמש בו לכל שימוש אחר, ובמקרה זה ניתן לראות בו קשר הדוק לנכס שהוא בתים. רכוש של סעיף 1245 הוא כל נכס אשר ניתן לפירעון או כפוף להפחתה ועומד בכל אחד מהתיאורים הבאים בפרסום 544 (2018), מכירות ונכסי נכסים אחרים:
- רכוש אישי - מוגדר באופן כללי כנכס שאינו נדל"ן. רכוש מוחשי אחר - זה יכלול מכונות או מתקן הממלאים תפקיד מפתח בייצור, מיצוי או אספקת שירותים, כמו גם מתקני מחקר מסוימים, או מתקן לאחסון בכמויות גדולות של סחורות עשירות. זה אינו כולל מבנים הכלולים כאחסון לציוד, אך ניתן להעלות על הדעת מתקן שאחסן סחורה באופן זמני לפני שנארזו והועברו. מבנים חד-פעמיים שנבנו למטרה היחידה לשימוש חקלאי או גנני - זה אינו כולל אסם אך יכללו ממגורות או פחי אחסון תבואה. שירותים המשמשים לאחסון והפצה של נפט או מוצרים ראשוניים של נפט למעט מבנים ורכיבים מבניים אלה.
טיפול מיסים על סעיף 1245 רווחי רכוש
אם מכירת הנכס בסעיף 1245 נמוכה מהפחת או ההפחתה בנכס, או אם הרווחים ממסגרת הנכס פחותים מהעלות המקורית, הרווחים נרשמים כהכנסה רגילה ומוסים ככאלה. אם הרווח ממחלקת הרכוש בסעיף 1245 גדול מהעלות המקורית, הרי שרווחים אלה ממוישים כרווחי הון.
אם הנכס בסעיף 1245 נרכש באמצעות החלפה מסוג דומה, הסכומים שתבעית על הנכס שהשתמשת בו בחליפין כלולים בסכום הפחת או ההפחתה, כמו הסכומים שבעל הקודם של רכוש סעיף 1245 תבע אם בסיס מותאם שימש כהפניה לשלך.
סעיף 1250 נכס
מס הכנסה מגדיר את רכוש סעיף 1250 ככל נכסי מקרקעין, כגון קרקעות ומבנים, הכפופים לדמי פחת, כמו גם בית חכירה של קרקע או רכוש של סעיף 1250.
טיפול במיסוי בגין רווח רכוש בסעיף 1250
בדומה לרכוש בסעיף 1245, הרווחים ברכוש של סעיף 1250 נחשבים כהכנסה רגילה אם הם פחות או שווים לסכום שהפחתו בנכס, והרווחים עולים על הפחת אז ההכנסה מתייחסת כרווחי הון. במהלך שנת המכירה, השבת פחת חייבת במס כהכנסה רגילה אם מכירת הנכס מתבצעת בשיטת תשלומים.
היסטוריה
בזמן שהוצג סעיף 1231 בקוד מס הכנסה משנת 1954, תוכנו של קוד המס המתייחס לרווחים שהתקבלו עם הפקדת נכס פוחת ונדל"ן הוצג בשנת 1939 בסעיף 117 (י).
דוגמה בעולם האמיתי לרכוש של סעיף 1231
נניח שבניין נקנה בשני מיליון דולר ואז הוכנסו אליו עוד 2 מיליון דולר בצורת שיפוץ (עדכון יחידות מיזוג אויר, חלונות וגג חדש) בשיעור הפחתה של 50% לאורך 10 שנים. אז בואו נגיד שעשר שנים לאחר שהוכנסו אליו שני מיליון דולר, הוא נמכר במחיר של 6 מיליון דולר. הרווחים שנרשמו במכירה זו היו 4 מיליון דולר ולא 2 דולר מכיוון שעלות השיפוץ תהיה מהוונת על הספרים. מכירה זו של 4 מיליון דולר תמוסה כרווחי הון מכיוון שהנכס נמכר ביותר מהסכום שפחת.
