חוזה סעיף 1256

מהו חוזה סעיף 1256?

חוזה סעיף 1256 הוא סוג של השקעה המוגדרת על ידי קוד הפדיון הפנימי (IRC) כחוזה עתידי מוסדר, חוזה למט"ח, אופציה שאינה הון עצמי, אופציית הון סוחר או חוזה עתידי על ניירות ערך עוסק. מה שמייחד את חוזה סעיף 1256 הוא שכל חוזה המוחזק בידי נישום בסוף שנת המס מתייחס כאילו הוא נמכר לפי שווי השוק ההוגן שלו, ורווחים או הפסדים מתייחסים אליו כאל לטווח קצר או לטווח ארוך. רווחי הון.

Takeaways מפתח

• חוזה סעיף 1256 מפרט השקעה שנעשתה במכשיר נגזרים לפיו אם ההתקשרות מוחזקת בסוף השנה מתייחסים למכרה לפי שווי שוק הוגן בסוף השנה. הרווח וההפסד המשתמעים מהמכירה הפיקטיבית מתייחסים כאל קצרים או רווחי הון או הפסדים לטווח ארוך. סעיף 1256 משמש למניעת מניפולציה על חוזי נגזרים, או השימוש בהם, כדי למנוע מיסוי.

כיצד עובד סעיף 1256 חוזים

בואו נשתמש בדוגמה מאלפת תוך שימוש במסחר באופציות: מיתוג הוא אסטרטגיה הכרוכה בקיום חוזים שקוזזים את הסיכון להפסד זה מזה. לדוגמה, אם סוחר קונה גם אופציית שיחה וגם אופציית מכר עבור אותו נכס השקעה בו זמנית, ההשקעה שלו ידועה כמשתלחת.

חוזים בסעיף 1256 מונעים רווחי מוטיבציה ממס שידחו הכנסות וימירו רווחי הון לטווח קצר לרווחי הון לטווח הארוך. מידע ספציפי יותר על חוזים בסעיף 1256 ניתן למצוא בכותרת משנה א (מיסי הכנסה), פרק 1 (מיסים ותחביבים רגילים), פרק P (רווחי הון והפסדים), חלק IV (כללים מיוחדים לקביעת רווחי הון והפסדים) של קוד הכנסות פנימיות (IRC).

שירות ההכנסות הפנימיות (IRS) אחראי על יישום ה- IRC.

סמן לשוק

סוחרים העוסקים בסחר עתיד, אופציות על חוזים עתידיים ואופציות אינדקס מבוססות רחבות, צריכים להיות ערים לחוזים של סעיף 1256. על חוזים אלה, כהגדרתם לעיל, להיות מסומנים לשוק אם הם מוחזקים עד סוף שנת המס. יש לחשב רווח או הפסד בשווי השוק ההוגן של החוזים ללא קשר אם הם נמכרו בפועל תמורת רווח הון או הפסד. הרווח / ההפסד מהסחר לשוק הוא למעשה לא ממומש אך יש לדווח עליו על החזר המס של הסוחר. לאחר סגירת המשרה בפועל לרווח / הפסד ממומש, נלקח הסכום שכבר דווח על החזרי מס קודמים כדי להימנע מדו"ח מיותר.

מכירות שטיפה אינן חלות על חוזים בסעיף 1256 מכיוון שהם מסומנים לשוק.

טופס 6781

המשקיעים מדווחים על רווחים והפסדים בגין סעיף 1256 השקעות בחוזה באמצעות טופס 6781, אך עסקאות גידור מטופלות באופן שונה. מכיוון שחוזים אלה נחשבים למכירים מדי שנה, תקופת ההחזקה של הנכס הבסיסי אינה קובעת אם הרווח או ההפסד הם לטווח קצר או לטווח ארוך, אלא כל הרווחים וההפסדים בחוזים אלה נחשבים לאורך 60%. לטווח קצר ו 40% לטווח קצר. במילים אחרות, חוזים בסעיף 1256 מאפשרים למשקיע או סוחר לקחת 60% מהרווח בשיעור המס הטוב יותר לטווח הארוך, גם אם החוזה הוחזק רק לשנה או פחות.

לדוגמה, נניח שסוחר קנה חוזה עתיד מוסדר ב -5 במאי 2017 תמורת 25, 000 דולר. בסוף שנת המס, 31 בדצמבר, עדיין יש לו את החוזה בתיק שלו והוא מוערך בכ- 29, 000 דולר. הרווח שלו מהשוק הוא 4, 000 דולר והוא מדווח על כך בטופס 6781, שמתייחסים אליו כאל 60% רווח הון לטווח קצר. ב- 30 בינואר 2018 הוא מוכר את תפקידו הארוך תמורת 28 אלף דולר. מכיוון שכבר הכיר ברווח של 4, 000 דולר על החזר המס שלו לשנת 2017, הוא ירשום הפסד של 1, 000 דולר (מחושב כ- 28, 000 $ פחות 29, 000 $) על החזר המס שלו לשנת 2018, כשהוא מטופל כ- 60% הפסד הון לטווח קצר.

בטופס 6781 יש קטעים נפרדים לפריסים וחוזים 1256, כלומר המשקיעים צריכים לזהות את סוג ההשקעה הספציפי בו נעשה שימוש. חלק 1 של הטופס דורש את סעיף 1256 על רווחי והפסדים מהשקעות, ידווחו במחיר האמיתי בו נמכרה ההשקעה, או במחיר השוק לשוק שנקבע ב -31 בדצמבר. המדווח בסעיף א 'ורווחים המחושבים בסעיף ב'. חלק ג 'מסופק לכל רווח לא מוכר בתפקידים המוחזקים בסוף שנת המס, אך יש להשלים אותו רק אם מוכר הפסד במשרה.