מהו בסיס מס?
בסיס מס הוא סכום כולל של נכסים או הכנסות אותם ניתן למוס על ידי רשות מיסוי, לרוב על ידי הממשלה. הוא משמש לחישוב התחייבויות מס. זה יכול להיות בצורות שונות, כולל הכנסה או רכוש.
בסיס מס
הבנת בסיס המס
בסיס מס מוגדר כערך הכולל של נכסים, נכסים או הכנסות באזור או תחום שיפוט מסוים.
כדי לחשב את חבות המס הכוללת, עליך להכפיל את בסיס המס בשיעור המס:
- חבות מס = בסיס מס x שיעור מס
גובה המס המוטל משתנה בהתאם לסוג המס וסך בסיס המס. מס הכנסה, מס מתנה ומסי עיזבון מחושבים כל אחד באמצעות לוח שיעורי מס שונה.
הכנסה כבסיס מס
בוא ניקח דוגמא הכנסה אישית או תאגידית. במקרה זה, בסיס המס הוא הסכום המינימלי של ההכנסה השנתית הניתנת למיסוי. זו הכנסה חייבת במס. מס הכנסה מוערך הן על הכנסות אישיות והן על הכנסה נטו שמניבים עסקים.
בעזרת הנוסחה שלמעלה, אנו יכולים לחשב את חבות המס של אדם בכמה נתונים באמצעות תרחיש פשוט. נניח שמרגרט הרוויחה 10, 000 דולר בשנה שעברה וסכום ההכנסה המינימלי שהיה חייב במס היה 5, 000 $ בשיעור מס של 10 אחוזים. חבות המס הכוללת שלה תהיה 500 $ - מחושבת באמצעות בסיס המס שלה כפול שיעור המס שלה:
- 5, 000 $ x 10% = 500 $
בחיים האמיתיים, היית משתמש בטופס 1040 לצורך הכנסה אישית. התשואה מתחילה בסך ההכנסה ואז מופחתים ניכויים והוצאות אחרות כדי להגיע להכנסה ברוטו מותאמת (AGI). ניכויים והוצאות מפורטים מצמצמים את AGI לחישוב בסיס המס, ושיעורי המס האישיים מבוססים על סך ההכנסה החייבת במס.
בסיס המס של נישום בודד יכול להשתנות כתוצאה מחישוב המס המינימלי החלופי (AMT). במסגרת AMT, על הנישום לבצע התאמות בחישוב המס הראשוני שלו כך שנוספים פריטים נוספים לתשואה ובסיס המס וחבות המס הנלווית שניהם גדלים. כדוגמה, הריבית על אג"ח עירוניות פטורות ממס היא נוסף לחישוב AMT כהכנסה מאג"ח חייבות במס. אם AMT מייצר חבות מס גבוהה יותר מהחישוב הראשוני, משלם הנישום את הסכום הגבוה יותר.
פקטורינג ברווחי הון
נישומים מחויבים במס על הרווחים הממומשים בעת מכירת נכסים (כגון נדל"ן או השקעות). אם משקיע הוא בעל נכס ולא מוכר אותו, יש למשקיע אותו רווח הון שלא מומש, ואין אירוע חייב במס.
נניח למשל שמשקיע מחזיק מניה במשך חמש שנים ומוכר את המניות ברווח של 20, 000 דולר. מכיוון שהמניה הוחזקה במשך יותר משנה, הרווח נחשב לטווח ארוך וכל הפסדי הון מפחיתים את בסיס המס של הרווח. לאחר ניכוי הפסדים, בסיס המס של רווח ההון מוכפל בשיעורי המס של רווח הון.
דוגמאות לתחומי שיפוט מס
בנוסף לתשלום מיסים פדרליים, נישומים מוערכים על המס ברמה המדינית והמקומית במספר צורות שונות. לרוב המשקיעים מוערכים מס הכנסה ברמה המדינה, ובעלי בתים משלמים ארנונה ברמה המקומית. בסיס המס לבעלות על נכס הוא הערכת השווי המשוערת של הבית או הבניין. מדינות מעריכות גם מס מכירות המוטל על עסקאות מסחריות. בסיס המס למס מכירות הוא המחיר הקמעונאי של טובין שרכש הצרכן.
