מה המשמעות של הכנסה חייבת במס שאינה קשורה?
הכנסה חייבת במס בלתי קשורה (UBTI) היא הכנסה המופקת באופן קבוע על ידי גורם פטור ממס באמצעות פעילויות חייבות במס. הכנסה זו אינה קשורה לתפקידה העיקרי של הישות אלא נדרש לייצור חלק קטן מההכנסה.
Takeaways מפתח
- הכנסה חייבת במס בלתי קשורה (UBTI) היא הכנסה שנוצרת באופן קבוע על ידי גורם פטור ממס באמצעות פעילויות חייבות במס.UBTI מונעת או מגבילה ישויות פטורות ממס לעסוק בעסקים שאינם קשורים למטרותיהם העיקריות. צורות ההכנסה הפסיבית ביותר, כגון שכן דיבידנדים, הכנסות ריבית ורווחי הון ממכירת או החלפת נכסי הון אינם מטופלים כ- UBTI.
הבנת הכנסה חייבת במס בלתי קשורה לעסקים (UBTI)
קוד ההכנסה הפנימית (IRC) סעיף 501 מעניק מעמד פטור ממס למגוון ארגונים פטורים ממס ומועילים הדדית. עם זאת, ארגון שמוכר כישות פטורה ממס, כגון עמותה או ארגון חינוכי, עשוי להיות אחראי למס אם הוא עוסק ומפיק הכנסות מפעילות עסקית לא קשורה. שירות הכנסות הפנימיות (IRS) מגדיר את ההכנסה שנוצרה מפעילות עסקית שאינה קשורה כהכנסה ממסחר או עסק המתנהל באופן קבוע, שאינה קשורה באופן מהותי למטרה שהיא הבסיס לפטור הארגון ממס.
UBTI הוצג בשנת 1950 כדי להבטיח שעסקים הפטורים ממס התמודדו באופן הוגן עם חברות חייבות במס בפעילות מניבת רווחים.יתרה מכך, UBTI מונע או מגביל ישויות פטורות ממס לעסוק בעסקים שאינם קשורים למטרותיהם העיקריות. רוב הצורות של הכנסה פסיבית, כגון דיבידנדים, הכנסות ריבית ורווחי הון ממכירת או החלפת נכסי הון, אינן מטופלות כ- UBTI. אם משקיע מחזיק בהסדר פרישה פרטנית (IRA) שפשוט משקיע במניות מסורתיות קרנות נאמנות ותעודות סל, ככל הנראה, כללי UBTI לא יחולו. עם זאת, אם הקרן מניבה הכנסה העשויה כ- UBTI, הקופה עשויה להיות כפופה למיסוי. לדוגמא, הכנסות מעסק במסעדות הזורמות ל- IRA נחשבות חייבות במס וחלות במס UBTI.
כמה עסקאות העשויות להיחשב כפעילות עסקית שאינה קשורה כוללות:
- קנייה ומכירה של מספר לא מבוטל של נכסי נדל"ן בשנה. ביצוע פעולות בעסקים - כמו מסעדות, חנויות נוחות, אכסניות, תחנות דלק וכו '- המניבות הכנסה אקטיבית ומופעלות באמצעות גורם מעבר, כמו למשל חברת אחריות מוגבלת (LLC) או שותפות מאסטר מוגבלת (MLP) תוך שימוש במרווח ברכישת מניות.ביצוע הלוואות פרטיות מרובות במהלך שנה נתונה
הכנסות המופקות מפעילויות החייבות במס חייבות בכפוף למס מוערך של עד 37% על הכנסה מעל 12, 750 דולר (נכון לשנת 2019). טופס 990-W, "מס מוערך על הכנסה חייבת במס בלתי קשורה לעסקים הפטורים ממס", הוא גליון עבודה המסופק על ידי מס הכנסה לקביעת סכום תשלומי המס המשוערים הנדרשים. ארגון פטור שיש לו $ 1, 000 ומעלה מההכנסה ברוטו מעסק שאינו קשור חייב להגיש מס נוסף למס הכנסה באמצעות טופס 990-T. ארגון חייב לשלם מס מוערך אם הוא צופה כי המס שלו לשנה יהיה 500 $ ומעלה. Deen
