שיטת הערכת מלאי אחרונה-ראשונה-החוצה (LIFO), אף שהיא מותרת על פי כללי החשבונאות המקובלים בארה"ב (GAAP), אסורה על פי התקנים הבינלאומיים לדיווח כספי (IFRS). מכיוון שחוקי ה- IFRS מבוססים על עקרונות ולא על הנחיות מדויקות, השימוש ב- LIFO אסור בגלל עיוותים פוטנציאליים שעלולים להיות לו ברווחיות החברה ובדוחותיה הכספיים. באופן עקרוני LIFO עשוי ליצור עיוות לרווח הנקי כאשר המחירים עולים (אינפלציה); סכומי המלאי של LIFO מבוססים על מספרים מיושנים ומיושנים, וחיסולי LIFO עשויים לספק למנהלים חסרי מצפון את האמצעים לנפח את הרווחים באופן מלאכותי.
הכנסות נטו מוערכות
LIFO מבוסס על העיקרון שהמלאי האחרון שנרכש יהיה הראשון שיימכר. בואו נסתכל על דוגמא להשפעות של חשבונאות LIFO לעומת First-In-First-Out (FIFO) על חברה היפותטית, משרד A.
עסק במלאי עסקאות
|
רכישה בשנה |
יחידות שנרכשו |
עלויות ליחידה |
סך עלויות המלאי |
|
שנה 1 |
1000 |
$ 1.00 |
1000 דולר |
|
שנה ב ' |
1000 |
1.15 דולר |
1150 דולר |
|
שנה ג ' |
1000 |
$ 1.20 |
1200 דולר |
|
שנה 4 |
1000 |
1.25 $ |
1250 דולר |
|
שנה 5 |
1000 |
1.30 דולר |
1300 דולר |
כעת נניח כי חברת A מוכרת 3, 500 יחידות בשנה 5 במחיר של $ 2.00 ליחידה.
תחת FIFO:
הכנסות: 3, 500 x $ 2.00 = 7, 000 $
שנה 1: 1, 000 x $ 1.00 = $ 1, 000
שנה 2: 1, 000 x $ 1.15 = 1, 150 $
שנה 3: 1, 000 x $ 1, 20 = 1, 200 $
שנה 4: 500 על $ 1.25 = 625 $
עלויות טובין הכוללות שנמכרו (COGS): 3, 975 $
סך הרווחים הגולמיים: 7, 000 $ - 3, 975 $ = 3, 025 $
שווי המלאי הנותר: 1, 925 $ (500 יחידות משנה 4 + 1, 000 יחידות משנה 5, בעלויות היחידה שלהם)
תחת LIFO:
הכנסות: 3, 500 x $ 2.00 = 7, 000 $
שנה 5: 1, 000 x $ 1.30 = 1, 300 $
שנה 4: 1, 000 x $ 1.25 = $ 1, 250
שנה 3: 1, 000 x $ 1, 20 = 1, 200 $
שנה 2: 500 על $ 1.15 = 575 $
סך עלויות המוצרים שנמכרו (COGS): 4, 325 דולר
ערך המלאי הנותר: 1, 575 (1, 000 יחידות משנה 1 + 500 יחידות משנה 2 בעלויות הנלוות שלהן ליחידה)
רווחים ברוטו תחת FIFO: 3, 025 דולר
רווחים ברוטו תחת LIFO: 2, 675 דולר
כפי שאתה יכול לראות, משרד A תחת FIFO נראה רווחי יותר, למרות שהוא מכר את אותו מספר יחידות בדיוק. על פני השטח, זה אולי נראה פרודוקטיבי עבור ההנהלה כדי לכאורה לייחס את הרווחים של החברה, אך היתרון של LIFO טמון בהטבות המס שלה. עם רווחים גולמיים נמוכים יותר (COGS גבוהים יותר), חברות המשתמשות ב- LIFO מסוגלות להוריד את התחייבויות המס שלהן. ירידה זו בחבות המס באה במחיר: ערך מלאי מיושן בכבדות.
מאזן מיושן
LIFO משמשת על ידי חברות להפחתת התחייבויות המס שלהן על חשבון ערך מלאי מיושן כפי שמשתקף במאזן. זה מעלה את האפשרות של הערכת מלאי מיושנת מאוד ובלתי מועילה בהמשך. לדוגמא, דמיין שחברה A קונה 1, 500 יחידות מלאי בשנה 6 בעלות של 1.40 דולר ובהמשך מוכרת את אותו מספר יחידות.
במסגרת FIFO, ה- COGS שלה יהיה 500 יחידות במחיר של 1.25 דולר מהמצאי שנותר בשנה 4, ו -1, 000 יחידות במחיר של 1.30 דולר משנה 5 בסך הכל 1, 925 דולר. במסגרת LIFO, ה- COGS שלה יהיו 1, 500 יחידות שנרכשו בשנה 6 בעלות של 1.40 דולר בסך כולל של 2, 100 דולר. שווי המלאי הנותר תחת FIFO יהיה 2, 100 $ ואילו ערך המלאי תחת LIFO יהיה 500 יחידות משנה 2 במחיר של 1.15 $ ליחידה ו 1000 יחידות משנה 1 ב $ 1.00 ליחידה, בסכום כולל של 1, 575 $.
המאזן תחת LIFO מייצג בבירור ערך מלאי מיושן בן ארבע שנים. יתר על כן, אם חברה A קונה ומוכרת את אותה כמות מלאי בכל שנה (וזו אפשרות חזקה אם חברת A היא חברת אנרגיה, מכיוון שהם נוטים למכור את היחידות האחרונות שנרכשו ראשונות), ומשאירות את השווי שנותר משנה 1 לשנה. 2 ללא קשר, המאזן שלה ימשיך להתדרדר באמינות.
תרחיש זה ניכר למדי בדוחות הכספיים של ExxonMobil, Corp. (NYSE: XOM) לשנת 2010, שדיווחו על מלאי של 13 מיליארד דולר על בסיס הנחת LIFO. בהערות להצהרות אלה, אקסון חשפה כי העלות השוטפת בפועל של אותו מלאי הייתה גבוהה ב -21.3 מיליארד דולר מהמספר המדווח. כפי שאתה יכול לדמיין, נכס המדווח על 13 מיליארד דולר כאשר למעשה שווה 34.3 מיליארד דולר יכול לעורר שאלות רציניות לגבי תוקפו של LIFO.
שים לב שאם נכסים אלה המיוצגים במספרים מיושנים רציניים לעולם אינם מיועדים למטרות מכירה חוזרות, הערכות שווי LIFO לא היו נושא. עם זאת, מעת לעת נמכרים נכסים מיושנים אלה מחדש. זה מעלה נקודת מחלוקת נוספת כלפי LIFO: חיסולי LIFO.
פירוק LIFO
פירוק LIFO מתרחש כאשר הנכסים המיושנים שהוזכרו לעיל נמכרים, אך ה- COGS מנכסים אלה מתאימים להכנסות השוטפות. נניח שחברה A מוכרת 3, 000 יחידות בשנה 6:
תחת FIFO:
3, 000 x $ 2.00 = הכנסות של 6, 000 $
COGS:
שנה 6: 1, 500 על $ 1.40 = 2, 100 $
בנוסף המלאי שנותר לשנה 4 ו- 5 בעלויות הקשורות ליחידה: 1, 925 דולר
סה"כ: 4, 025 דולר
רווחים ברוטו בשנה 6 תחת FIFO: 6, 000 $ - 4, 025 $ = 1, 975 $
תחת LIFO:
3000 x $ 2.0 = הכנסות של 6000 $
COGS:
שנה 6: 1500 על $ 1.40 = 2100 $
בנוסף מלאי שנה א 'ושנה 2 שנותרו בעלויות הקשורות ליחידה: 1, 575 $
סה"כ: 3, 675 דולר
רווחים ברוטו תחת LIFO: 2, 325 דולר
כאשר התרחש חיסול LIFO, פירמה A נראית הרבה יותר משתלמת מאשר אם הייתה משתמשת ב- FIFO. הסיבה לכך היא שהעלויות הישנות תואמות את ההכנסות השוטפות באינפלציה של רווחים חד פעמיים ולא בר קיימא. בזמנים של ירידה בפעילות הכלכלית יכול להיות לחץ על ההנהלה לחסל בכוונה שכבות LIFO ישנות על מנת לשפר את הרווחיות. מידע נוסף על התרחשות חיסול LIFO ובין אם לאו, ניתן לגזור מהערות שוליים בדוחות הכספיים או מירידות בתוך עתודת LIFO (ההפרש במלאי בכמות המלאי בין LIFO לבין הסכום אם נעשה שימוש ב- FIFO).
שורה תחתונה
אמנם ניתן לטעון כי LIFO COGS משקפים טוב יותר את העלויות הקיימות בפועל לרכישת המלאי, אך ברור כי ל- LIFO ישנם מספר חסרונות. LIFO מעריך את הרווחים עבור הכנסה חייבת במס נמוכה יותר, מגלה מספרים מלאים מיושנים ומיושנים ויכולים ליצור הזדמנויות להנהלה לתמרן רווחים באמצעות פירוק LIFO. בשל חששות אלה, LIFO אסורה על פי תקני IFRS.
השווה חשבונות השקעה × ההצעות שמופיעות בטבלה זו הן משותפויות מהן Investopedia מקבלת פיצוי. תיאור שם הספקמאמרים קשורים
מימון תאגידי וחשבונאות
דרך קלה לקבוע את עלות המוצרים הנמכרים בשיטת FIFO
חשבונאות
הערכת מלאי - LIFO לעומת FIFO
יסודות עסקיים
מתי ומדוע צריכה חברה להשתמש ב- LIFO
סוגי תהליכים וסדרי תהליכים מסחריים
ממוצע משוקלל לעומת FIFO לעומת LIFO: מה ההבדל?
ניתוח פונדמנטלי
מאזן לעומת דוח רווח והפסד: מה ההבדל?
חשבונאות
מודד את ההשפעה של שילוב GAAP ו- IFRS
קישורי שותפיםתנאים קשורים
סיום מלאי סיום מלאי הוא מדד פיננסי נפוץ המודד את הערך הסופי של טובין שעדיין זמינים למכירה בסוף תקופת חשבונאות. עוד חיסול LIFO חיסול LIFO מתרחש כאשר חברה העושה שימוש בשיטת תמחור המלאי האחרונה (ראשונה) (LIFO) מחסלת את מלאי LIFO הישנים שלה. יותר הבנת עלות הסחורה שנמכרת - COGS עלות הסחורה שנמכרה מוגדרת כעלויות הישירות המיוחסות לייצור הסחורה שנמכרה בחברה. מדיניות חשבונאית הגדרה מדיניות חשבונאית הינה העקרונות והנהלים הספציפיים המיושמים על ידי צוות ההנהלה של החברה המשמשים להכנת הדוחות הכספיים שלה. יותר שיטת בסיס עלות ממוצעת שיטת בסיס עלות ממוצעת היא מערכת לחישוב שווי עמדות קרנות נאמנות בחשבון חייבים במס כדי לקבוע רווח / הפסד לדיווח מס. עקרונות חשבונאות מקובלים יותר (GAAP) GAAP היא קבוצה נפוצה של עקרונות חשבונאיים, תקנים ונהלים שעל חברות ציבוריות בארה"ב לפעול בעת עריכת הדוחות הכספיים שלהם. יותר