הגדרת סכום מוכר
סכום מוכר, לצורכי מס, הוא הכנסה חייבת במס שתקבל או הפסד ניכוי שאתה סובל שיש לדווח עליו על החזר המס שלך ועליו עליך לשלם מס.
שוברים למטה סכום מוכר
כשאתה מוכר את הנכס שלך, הסכום שהוגש הוא מחיר המכירה שאתה מקבל פחות עלויות מכירה ששילמת; והסכום המוכר הוא הסכום שמומש בניכוי הבסיס המותאם שלך בנכס. הבסיס המותאם הוא מחיר הרכישה המקורי בתוספת עלויות השיפורים שביצעת. הסכום שנממש כאשר אתה מספק שירותים הוא הפיצוי שאתה מקבל עבור השירותים שלך בניכוי הוצאות השיווק שהוצאת להנחת הלקוח. הסכום המוכר הוא הסכום הממומש בניכוי עלויות עסקיות שנגרמו לצורך מתן השירותים.
הסכום מוכר למטרות מס
הסכום המוכר לצורכי מס נקבע על ידי קוד הפדיון הפנימי (IRC). נניח שקניתם גיטרה לגיבסון לס פול סטנדרט משנת 1959 תמורת 50, 000 $, ביליתם 10, 000 דולר בשיפוץ ושילמתם 2, 000 $ עמלות ועמלות כדי למכור אותו במכירה פומבית תמורת 100, 000 $. 100, 000 הדולרים שאתה מקבל מהמכירה הם הכנסות המכירה שלך. הכנסות המכירה בסך 100, 000 $ פחות העלויות בסך 2, 000 $ שהוצאת למכירת הגיטרה הן הסכום שלך. סכום 98, 000 הדולרים שלך שהוגש בניכוי בסיס העלות שלך בסך 50, 000 $ המותאם על ידי שיפורים בסך 10, 000 דולר הוא הסכום שלך שזכה להכרה בסך 38, 000 $. הסכום המוכר בסך 38, 000 $ הוא הרווח בו תשתמש בכדי לקבוע את סכום המס שאתה חייב במכירה. אתה עושה זאת על ידי הכפלת סכום של 38, 000 $ המוכרים בשיעור רווחי ההון שלך. בהנחה ששיעור רווחי ההון שלך לטווח הארוך הוא 20% שטוח, המס שאתה חייב הוא 7, 600 דולר.
אי הכרה בסכום הממומש
IRC קובע אם וכמה אתה מכיר כהכנסה חייבת חייבת או כהפסד ניכוי. סעיפים של ה- IRC המכונים "הפרשות ללא הכרה" פוטרים הכנסה או הפסד נבחרים מהכרה. דוגמא ידועה היא רווח מאג"ח פטורות ממס. הוראות אי-הכרה פוטרות גם את ההכרה בעסקאות שנבחרו. דוגמא ידועה לכך היא מכירת מגוריך העיקריים. ככה זה עובד. נניח, לאחר הפחתת הוצאות מכירה, אתה מבין 1, 000, 000 $ ממכירת בית. אם קניתם את הבית תמורת 300, 000 $, עליכם להכיר ברווח הון של 700, 000 $. עם זאת, אם הבית שמכרת היה בית המגורים העיקרי שלך, הרחקת רווחי מכירת הבית פוטרת עד 250, 000 $ מהרווח אם אתה רווק ועד 500, 000 $ מהרווח אם אתה נשוי. ההרחקה מקטינה את הסכום שלך שהוכרה מ- 700, 000 $ ל- 450, 000 $ אם אתה רווק ול 200, 000 $ אם אתה נשוי.
דחיית הסכום שהוכר
ה- IRC קובע גם מתי מוכר סכום. חלקים של ה- IRC המכונים "הוראות דחייה" דוחים את ההכרה ברווח למועד מאוחר יותר. הדחייה מושגת על ידי הוספת הרווח מהנכס שמכרת לבסיס הנכס שרכשת. בדרך זו נדחית חבות המס בגין הרווח עד שנמחק אחר כך על הנכס במכירה חייבת במס. נניח שאתה מעביר נכסים להשכרה בשווי 600, 000 $, ובתמורה, אתה מקבל נכסים להשכרה בשווי 500, 000 $ ורווח ממומש של $ 100, 000. זהו חילופי מסוג דומה. הוראת דחייה דוחה את ההכרה ברווח הממומש שלך. הרווח הממומש של 100, 000 $ מתווסף לבסיס של נכס ההשכרה שרכשתם בחילופי הדברים. הרווח לא יוכר עד שתאפשר לאחר מכן לסלק את הנכסים להשכרה במכירה חייבת. הוראת דחייה נוספת המכונה "המרה לא רצונית" מאפשרת לך לדחות הכרה ברווח שנבע ממכסי ביטוח העולים על ערך הנכס שאיבדת בשריפה או שיטפון כל עוד אתה משתמש בתמורה לביטוח לרכישת נכסים חלופיים. הרווח הממומש מתווסף לבסיס הנכס החלופי ואינו מוכר עד שלאחר מכן אתה מסלק את הנכס החלופי במכירה חייבת.
סכום מוכר למטרות דיווח כספי לפי GAAP
עד כה מאמר זה התמקד בסכום המוכר לצורכי מס במסגרת IRC. עם זאת, הסכומים מוכרים גם לצורכי דיווח כספי בהתאם לכללי החשבונאות המקובלים (GAAP). הסכום המוכר לצורכי מס עשוי להיות שונה ממה שהוא למטרות דיווח כספי מכיוון שה- IRC ו- GAAP משתמשים בשיטות חשבונאיות שונות כדי לקבוע אותו. ה- IRC, משתמש בחשבונאות במזומן, מכיר בסכומים כהכנסה בעת קבלתם וכ כהוצאות כשמשלמים אותם. GAAP, תוך שימוש בחשבונאות צבירה, מכיר בסכומים כהכנסה כאשר הם משתכרים וכהוצאות כאשר הם מתרחשים. משמעות הדבר היא ש- IRC ו- GAAP יכירו בסכומים זהים בזמנים שונים. לדוגמה, נניח שחברה מכירה שתי מכירות. במכירה הראשונה הלקוח משלם 80 דולר עבור סחורה בדצמבר 2017 והחברה מספקת את הסחורה בפברואר 2018. במכירה השנייה החברה מספקת סחורה באשראי בדצמבר 2017 והלקוח משלם עבורם $ 100 בפברואר 2018. עבור למטרות הנהלת חשבונות ומיסים, הסכום המוכר הוא 80 $ ששולמו בדצמבר במכירה הראשונה ו 100 $ ששולמו בפברואר במכירה השנייה. לצורך צבירת חשבונאות ודיווח כספי, הסכום המוכר הוא 100 $ שנצברו בדצמבר במכירה השנייה ו- 80 $ שהרוויחו בפברואר במכירה הראשונה.
הבדלים זמניים וקבועים בכמות המוכרת
הדוגמה שלמעלה מראה לך כיצד תזמון ההכרה יכול להיות שונה בין שתי השיטות. לפעמים ההבדלים הללו הם קבועים ולעיתים הם זמניים. בדוגמה שלמעלה ההבדלים הם זמניים מכיוון שעד פברואר 2018, שתי השיטות הכירו 180 דולר עבור שתי המכירות. עם זאת, בשנת 2017 הוכרו 80 דולר למכירה הראשונה ו -0 $ למכירה השנייה כהכנסה חייבת במס על החזר המס של החברה לשנת 2017 ואילו 0 דולר הוכר עבור המכירה הראשונה ו -100 דולר מוכרים למכירה השנייה בדוחות הכספיים של החברה 2017. התאמה בין הפרשים זמניים מחייבת התאמות חשבונאיות מורכבות במסגרת GAAP. התאמות אלה נקראות הקצאות מס הכנסה בין התקופות וההפרשים הזמניים המתוארים מדווחים בדוח הכספי של החברה כנכסי מסים נדחים או התחייבות מסים נדחים.
