מהו התעריף הפדרלי החלים (AFR)?
השיעור הפדרלי הרלוונטי (AFR) הוא הריבית המינימלית שמאפשר שירות הכנסות הפנימיות (IRS) להלוואות פרטיות. מדי חודש מס הכנסה מפרסם מערכת ריבית שהסוכנות מחשיבה את שיעור השוק המינימלי להלוואות. לכל ריבית שהיא פחות מ- AFR תהיה השלכות מס. מס הכנסה מפרסם שיעורים אלה בהתאם לסעיף 1274 (ד) לקוד הפדיון הפנימי.
Takeaways מפתח
- אם הריבית על הלוואה נמוכה מה- AFR הרלוונטי, היא עלולה לגרום לאירוע חייבים למס הצדדים המעורבים. קרנות החזית החופשית משמשות לקביעת הנחות מקוריות בהנפקה, ריבית לא מוגדרת, מס מתנה, והשלכות מס הכנסה של הלוואות מתחת לשוק. על הצדדים להשתמש ב- AFR המפורסם על ידי מס הכנסה בזמן בו המלווה בתחילה מבצע את ההלוואה.
הבנת התעריף הפדרלי החלים (AFR)
ה- AFR משמש על ידי מס הכנסה כנקודת השוואה לעומת ריבית ההלוואות בין צדדים קשורים, כמו בני משפחה. אם היית נותן הלוואה לבן משפחה, היית צריך להיות בטוח כי הריבית שגובה שווה או גבוהה מהריבית הפדרלית המינימלית החלה.
מס הכנסה מפרסם שלושה מכשירי AFR: לטווח קצר, אמצע טווח וארוך טווח. שיעורי AFR לטווח הקצר נקבעים מהממוצע של חודש התשואות בשוק מהתחייבויות סחירות, כמו שטרות מטבע ממשלת ארה"ב עם פירעונות של שלוש שנים או פחות. שיעורי AFR אמצע טווח נובעים מחובות לפדיון של יותר משלוש ועד תשע שנים. שיעורי AFR לטווח ארוך נובעים מאגרות חוב עם פירעון של יותר מתשע שנים.
בנוסף לשלושת שיעורי הבסיס, פסק הדין בו מתפרסמים ה- AFR מכיל מספר שיעורים אחרים המשתנים בהתאם לתקופת ההרכבה (שנתי, חצי שנתי, רבעוני, חודשי) וקריטריונים ומצבים אחרים.
דוגמה לשימוש ב- AFR
נכון לדצמבר 2019, מס הכנסה הצהיר כי ה- AFR לטווח הקצר השנתי היה 1.61%, ה- AFR לטווח הבינוני היה 1.69%, וה- AFR לטווח הארוך היה 2.09%. אנא זכור כי שיעורי AFR אלה עשויים להשתנות על ידי מס הכנסה.
איזה שיעור AFR שישמש לצורך הלוואה משפחתית יהיה תלוי בפרק הזמן המיועד להחזר. נניח שאתה נותן הלוואה לבני משפחה תמורת 10, 000 דולר שישולמו בחזרה בשנה אחת. יהיה עליכם לחייב את הלווה ריבית מינימלית של 2.72% עבור ההלוואה. במילים אחרות, עליכם לקבל ריבית של 272 $ מההלוואה.
בדוגמה שלנו למעלה, כל שיעור שמתחת ל 2.72% עלול לעורר אירוע חייבים במס. לדוגמא, נניח שנתת את אותה הלוואה, אך לא גבתה שום ריבית. בכך שלא תחייב ריבית כלשהי, היית "מוותר על" הכנסות ריבית על סך 272 $, ולפי מס הכנסה, ייחשב כמתנה חייבת במס. כל ריבית שתחויב מתחת ל- AFR המוצהר לתקופת ההלוואה הספציפית תיחשב כריבית מאוחרת וכתוצאה מכך חייבת במס.
שיקולים מיוחדים
כאשר מתכוננים לביצוע הלוואה בין צדדים קשורים, על הנישומים לשקול שני גורמים לבחירת ה- AFR הנכון. אורך ההלוואה צריך להיות תואם את ההפרשים המקוונים: לטווח קצר (שלוש שנים או פחות), לטווח הבינוני (עד תשע שנים) ולטווח ארוך (יותר מתשע שנים).
אם המלווה גובה ריבית בשיעור הנמוך מה- AFR הראוי, מס הכנסה עשוי לבחון מחדש את המלווה ולהוסיף ריבית זקופה להכנסה שתשקף את ה- AFR ולא את הסכום בפועל ששילם הלווה. כמו כן, אם ההלוואה עולה על הרחקת מס המתנה השנתית, היא עשויה לעורר אירוע חייבים במס, וייתכן שיש לחייב מס הכנסה. בהתאם לנסיבות, מס הכנסה עשוי להעריך גם עונשים.
