הגדרת הוצאות עסקיות
הוצאות עסקיות הן עלויות שנגרמו במהלך העסקים הרגיל. הם יכולים לפנות לגופים קטנים או לתאגידים גדולים. הוצאות עסקיות הינן חלק מההכנסה. בדוח רווח והפסד מופחתות ההוצאות העסקיות מההכנסות כדי להגיע לרווח הנקי החייב במס של העסק. ניתן לכנות גם הוצאות עסקיות כניכויים. באופן כללי, לחברות יש כמה מגבלות ושיקולים מיוחדים להפחתת הוצאות עסקיות. הם בדרך כלל מחולקים להוצאות הון והוצאות תפעוליות.
פירוק הוצאות עסקיות
סעיף 162 לקוד הפדיון הפנימי (IRC) דן בהנחיות להוצאות עסקיות. ה- IRC מאפשר לעסקים לדווח על כל הוצאה שעשויה להיות רגילה ונחוצה. אין צורך בהוצאות עסקיות להיחשב רגילות או הכרחיות. באופן כללי, פירושו הרגיל הוא שההוצאה נפוצה בענף ורוב בעלי העסקים באותו קו עסקים או סחר עשויים להעלות על הדברים האלה. הכרחית פירושה שההוצאות מסייעות בעסק, הן מתאימות, וייתכן שבעל עסק לא יוכל לטפל בעסק אם הוא לא יבצע את ההוצאה.
הוצאה העונה על ההגדרה רגילה והכרחית למטרות עסקיות ניתנת לחיוב ולכן ניכוי מס. חלק מההוצאות העסקיות עשויות להיות בעלות ניכוי מלא ואילו אחרות ניתנות לניכוי חלקי בלבד (לרוב באמצעות טופס 2106-EZ). להלן כמה דוגמאות להוצאות המותרות להפחתה במלואה:
- דמי חשבונאות או בנק דמי חבר מנויים לפרסומים הוצאות שיווק ופרסום עלויות השכלה והדרכה שכר ששולמו לעובדי קבלן תכניות הטבות למועסקים השכרת ציודביטוח הוצאות ביטוח דמי כביסה הוצאות וספקי כביסה עלויות תחזוקה ותיקון להשכרה על שטחי משרד הוצאות נוחות הדפסת והעתקה הוצאות דמי משפט
דיווח על דוח רווח והפסד
דוח רווח והפסד הוא הדוח הכספי העיקרי שמשמש גורמים לרישום הוצאותיהם וקביעת מיסיהם. לגופים בדרך כלל יהיו שלוש קטגוריות של הוצאות המחולקות לפי עלויות ישירות, עלויות עקיפות וריבית על דוח רווח והפסד.
עלויות ישירות
ערך המלאי העומד בראשית ו בסוף כל שנת מס משמש לקביעת עלות הסחורה שנמכרה (COGS) המהווה הוצאה ישירה גדולה עבור חברות רבות. COGS מנוכה מכלל הכנסות הישות על מנת למצוא את הרווח הגולמי לשנה. לא ניתן לנכות שוב את ההוצאות הכלולות ב- COGS. הוצאות הכלולות בחישוב ה- COGS עשויות לכלול עלויות עבודה ישירות, תקורה במפעל, אחסון, עלויות מוצרים ועלויות חומרי גלם.
הוצאות עקיפות
עלויות עקיפות מופרעות מהרווח הגולמי כדי לזהות את הרווח התפעולי. עלויות עקיפות כוללות בדרך כלל דברים כמו פיצוי מנהלים, הוצאות כלליות, פחת ועלויות שיווק. הפחתת עלויות עקיפות מהרווח הגולמי מביאה לרווח תפעולי המכונה גם רווח לפני ריבית ומיסוי.
הוצאה של נכסים עסקיים נעשית בדרך כלל לפי פחת. פחת הוא הוצאה ניתנת לניכוי מס על דוח רווח והפסד המסווג כהוצאה עקיפה. ניתן לנכות הוצאות פחת על פני מספר שנים וכוללות עלויות של מחשבים, ריהוט, רכוש, ציוד, משאיות ועוד.
יש כמה עלויות שעל מס הכנסה יש כמה מגבלות, בעיקר עלויות הקשורות למתנות, ארוחות ובילוי. למידע נוסף על עלויות אלה ואחרות הנמצאות תחת פיקוח מס הכנסה מקרוב, ראה פרסום 535 הוצאות עסקיות.
הוצאות ריבית
החלק האחרון של דוח רווח והפסד כולל הוצאות ריבית ומיסוי. ריבית היא ההוצאה האחרונה שחברה מפחיתה כדי להגיע להכנסות החייבות שלה, המכונה לעיתים הכנסה חייבת מותאמת.
הוצאות אישיות
במקרים מסוימים, ההוצאות שהוציא בעל עסק עשויות להיות הן אישיות והן עסקיות. לדוגמה, בעל עסק קטן עשוי להשתמש במכוניתו הן למטרות אישיות והן לפעילויות הקשורות לעסקים. במקרה זה, ניתן לנכות את חלק הקילומטרים המשמש למטרות עסקיות. במקרה של משרדי בית, עלויות הקשורות לחלק הבית שמשמש בלעדית לעסקים בדרך כלל ניתנות לניכוי.
הוצאות שאינן ניתנות לניכוי
לא ניתן לדווח על הוצאות מסוימות שנגרמו לעסק. הוצאות אלה כוללות שוחד, עלויות שדלנות, קנסות, קנסות ותרומות למפלגות או למועמדים פוליטיים.
