מהו חשבון דיבידנד הוני?
חשבון דיבידנד ההון (CDA) הוא חשבון מס חברות מיוחד המעניק לבעלי המניות דיבידנדים הוניים ייעודיים, ללא מס. בדרך כלל משתמשים בחשבון זה בקנדה ואינו נרשם בערכי החשבונאות החייבים במס או בדוחות הכספיים.
הבנת חשבונות דיבידנד הון (CDA)
דיבידנד הוני הוא סוג של תשלום שעושה פירמה לבעלי מניותיה. התשלום מתבצע מהון בתשלום ולא מהרווחים הנותרים של החברה כמו שקורה בדיבידנדים רגילים. כאשר משולמים דיבידנדים הוניים לבעלי המניות, אלה אינם חייבים במס מכיוון שהדיבידנדים נחשבים כתשואה של ההון בו המשקיעים משלמים.
כאשר חברה מניבה רווח הון ממכירת נכס או מסילוקו, 50% מהרווח כפופים למס רווח הון. החלק שאינו חייב במס מכל הרווח שביצעה החברה מתווסף לחשבון דיבידנד ההון (CDA). חשבון דיבידנד ההון הוא חלק מהפרשת מס שמטרתה לאפשר למסור לבעלי מניותיה כסף פטור ממס שקיבלה חברה ללא פטור ממס. לפיכך, בעלי המניות אינם נדרשים לשלם מיסים על חלוקות אלה. כל עוד לחברה יש חשבון מושג זה, הם יכולים לייעד סכום מתאים של דיבידנדים כדיבידנד הוני.
היתרה ב- CDA גדלה בכ -50% מכל רווחי ההון שחברה עושה ומפחתת ב -50% מכל הפסדי ההון שנגרמו על ידי החברה. CDA של עסק גדל גם כאשר חברות אחרות משלמות דיבידנד הון לעסק. לחברה המקבלת תמורת ביטוח חיים מעבר לבסיס העלות של ביטוח החיים, יתווסף הסכום העודף ליתרת ה- CDA. לבסוף, חלוקות מסוימות שביצע נאמנות לתאגיד בסוף שנת המיסוי של הנאמנות מגדילות את היתרה בחשבון דיבידנד ההון של פירמה.
ניתן להכריז על דיבידנד הוני רק אם יתרת ה- CDA חיובית. על חברה שמשלמת דיבידנדים לבעלי המניות בסכום שהוא יותר ממה שזמין ב- CDA תהיה כפופה לעונש מס חריף של 60% מהדיבידנד העודף. יתרת ה- CDA לא נמצאת בדוחות הכספיים של עסק אך ניתן לדווח עליה בביאורים לדוחות הכספיים למטרות מידע בלבד.
נפוץ יותר בחשבון דיבידנד ההון בקנדה. בעל מניות שהוא תושב קנדה חייב לשלם מס במקור במקור של 25% על דיבידנד הוני שהתקבל. ניתן להפחית את שיעור ניכוי המס במקור אם תשולם הדיבידנד לבעל מניות שיש לו מגורים במדינה שיש לה הסכם מס עם קנדה. לדוגמא, בעל מניות בארה"ב שיקבל דיבידנד הון מתאגיד קנדי יחויב במס במקור של 5% בלבד. בנוסף, קרוב לוודאי שישקיעו מיסים על פי חוקי המס במדינת מגוריהם.
