מהי שיטת חכירה מהוונת?
שיטת החכירה המהוונת היא גישה חשבונאית המוצגת חובת חכירה של חברה כנכס במאזן. אם הסכם החכירה עומד לפחות באחד מארבעת הקריטריונים שנקבעו על ידי מועצת התקנים החשבונאיים הפיננסיים (FASB), החכירה מהוונת, מה שאומר שהחוכר (החברה המחכירה את הנכס מאחר) מכיר הן בהוצאות פחת והן בהוצאות ריבית על השכירות.
בעוד שחכירה תפעולית מעלה את תשלומי החכירה באופן מיידי, חכירה מהוונת מעכבת את ההכרה בהוצאה. בעיקרו של דבר, חוזה שכירות הון נחשב לרכישה של נכס, ואילו חכירה תפעולית מטופלת כחכירה ממשית על פי כללי חשבונאות מקובלים (GAAP).
Takeaways מפתח
- שיטת החכירה המהוונת היא גישה חשבונאית המוצגת התחייבות חכירה של חברה כנכס במאזן. חוכר חייב להוון נכס מושכר אם חוזה השכירות שנחתם עומד לפחות באחד מארבעת הקריטריונים שפורסמו על ידי מועצת התקינה החשבונאית הפיננסית. (FASB). בהוצאות חכירה תפעוליות תשלומי החכירה מייד, אולם חכירה מהוונת מעכבת את ההכרה בהוצאה.
איך עובדת שיטת חכירה מהוונת
כאשר מהווה חוזה שכירות, החוכר יוצר חשבון נכס עבור הפריט המושכר, ושווי הנכס במאזן הוא הנמוך ביותר משווי השוק ההוגן או השווי הנוכחי של תשלומי החכירה. החוכר מפרסם גם התחייבות חכירה בסעיף ההתחייבות במאזן בסכום דולר זהה לנכס. עם הזמן פוחת הנכס המושכר וערך הספרים יורד.
דוגמה למועד היוון נכסים
על חוכר להוון נכס מושכר אם חוזה השכירות שהתקיים עונה לפחות אחד מארבעת הקריטריונים שפרסמה מועצת החשבונאות הפיננסית (FASB). יש להוון נכס אם:
- החוכר מקבל אוטומטית בעלות על הנכס בסוף החכירה. החוכר יכול לקנות את הנכס במחיר מציאה בסוף החכירה. החכירה חלה 75% או יותר מחיי השימוש השימושיים של הנכס. הערך הנוכחי של תשלומי החכירה הם לפחות 90% משווי השוק ההוגן של הנכס בעת יצירת החכירה.
חוזה שכירות הון פירושו כי גם נכס וגם התחייבות נרשמים לרשומות החשבונאיות.
דוגמה לאופן שבו חכירה מהוונת עובדת
נניח, למשל, כי לחברה התחייבות חכירה של 540, 000 $ לחמש שנים בריבית של 10%. על החברה לבצע חמישה תשלומים בסך 90, 000 $, ותשלומים אלה מורכבים הן מתשלומי הריבית והן מתשלומי הקרן. תשלומי הריבית הם 10% מיתרת החכירה, והשאר של כל תשלום משלם את יתרת הקרן.
הוצאות הריבית לשנה הראשונה הן 54, 000 $ (540, 000 $ x 0.1), והשאר 36, 000 $ מהתשלום מקטין את סכום הקרן של חוזה השכירות. לוח ההפחתות של חובת החכירה מצמצם את התחייבות החכירה של 540, 000 $ בסך 36, 000 $ כך שההתחייבות לשנה השנייה היא 504, 000 $. סך הוצאת חכירה הונית הינה 54, 000 $ בהוצאות ריבית, בתוספת הוצאות של הפחתת חכירה בסך 36, 000 $, בסך כולל של 90, 000 $.
שיקולים מיוחדים
טיפול חשבונאי זה משנה כמה יחסים פיננסיים חשובים המשמשים אנליסטים. לדוגמא, אנליסטים משתמשים ביחס ההתחייבויות השוטפות חלקי סך החוב כדי להעריך את אחוז החוב הכולל של החברה שיש לשלם תוך 12 חודשים. מכיוון שחכירה מהוונת מגדילה את ההתחייבויות, התחייבות החכירה משנה יחס זה, מה שעשוי גם לשנות את חוות הדעת של האנליסטים על מניות החברה.
