מהו נכס מס נדחה?
פריטים במאזן של חברה העשויים לשמש להפחתת הכנסה חייבת בעתיד נקראים נכסי מס נדחים. המצב יכול לקרות כאשר עסק שילם יתר על המיסים או שילם מיסים מראש במאזנו. מיסים אלה מוחזרים בסופו של דבר לעסק בצורה של הקלה במיסים. לכן תשלום יתר נחשב לנכס לחברה. נכס מס נדחה הוא ההפך מחבות מס נדחה, שיכולה להגדיל את סכום מס ההכנסה שחברה חייבת.
נכס מס נדחה
הבנת נכסי מסים נדחים
נכסי מסים נדחים נוצרים לרוב עקב מיסים ששולמו או מועברים אך טרם הוכרו בדוח רווח והפסד. לדוגמא, ניתן ליצור נכסי מס נדחים בגלל שרשויות המס מכירות הכנסות או הוצאות במועדים שונים מזו של תקן חשבונאי. נכס זה מסייע בהפחתת חבות המס העתידית של החברה. חשוב לציין כי נכס מס נדחה מוכר רק כאשר ההפרש בין ערך ההפסד או הפחת של הנכס צפוי לקזז את הרווח העתידי.
Takeaways מפתח
- נכס מס נדחה הוא פריט במאזן הנובע מתשלום יתר או תשלום מקדמה של מיסים. זה ההפך מחבות מס נדחה, המייצגת מס הכנסה שחייב. נכס מס נדחה יכול להיווצר כאשר יש הבדלים בכללי המס. וכללי חשבונאות או כאשר קיימת העברה של הפסדי מס. החל משנת 2018 מרבית החברות יכולות להעביר נכס מס נדחה ללא הגבלת זמן.
ניתן להשוות בין נכס מס נדחה לדמי שכירות ששולמו מראש או דמי ביטוח שניתן להחזרם; בעוד שלעסק אין עוד מזומן בהישג יד, יש לו ערך דומה, וזה צריך לבוא לידי ביטוי בדוחות הכספיים שלו.
איך נוצרים נכסי מסים נדחים
הדוגמה הפשוטה ביותר לנכס מס נדחה היא העברת הפסדים. אם לעסק נגרם הפסד בשנה כספית, הוא בדרך כלל רשאי להשתמש באובדן זה כדי להוריד את הכנסתו החייבת במס בשנים שלאחר מכן.במובן זה, ההפסד הוא נכס.
תרחיש נוסף בו מתעוררים נכסי מס נדחים הוא כאשר יש הבדל בין כללי חשבונאות וכללי מס. לדוגמא, מיסים נדחים קיימים כאשר הוצאות מוכרות בדוח רווח והפסד לפני שהן נדרשות להכרה על ידי רשויות המס או כאשר הכנסות חייבות במס לפני שהן חייבות במס בדוח רווח והפסד. בעיקרון, בכל עת שבסיס המס או כללי המס לנכסים ו / או להתחייבויות שונים, יש הזדמנות ליצירת נכס מס נדחה.
דוגמא מעשית לחישוב נכסי מסים נדחים
חברת ייצור מחשבים מעריכה, בהתבסס על ניסיון קודם, כי ההסתברות למחשב שיוחזר לתיקוני אחריות בשנה הבאה היא 2% מסך הייצור. אם סך ההכנסות של החברה בשנה הראשונה הוא 3, 000 $ והוצאות האחריות בספריה הן 60 $ (2% x 3, 000 $), הרי שההכנסה החייבת במס של החברה היא 2, 940 $. עם זאת, מרבית רשויות המס אינן מאפשרות לחברות לנכות הוצאות על בסיס אחריות צפויה; לפיכך החברה נדרשת לשלם מיסים על סך 3, 000 הדולרים.
אם שיעור המס של החברה הוא 30%, ההפרש של $ 18 ($ 60 x 30%) בין המסים שיש לשלם בדוח הרווח והמסים בפועל ששולמו לרשויות המס הוא נכס מס נדחה.
שיקולים חשובים לנכסי מסים נדחים
ישנם כמה מאפיינים עיקריים של נכסי מס נדחים שיש לקחת בחשבון. ראשית, החל משנת המס 2018, הם יכולים להיות מועברים ללא הגבלת זמן עבור מרבית החברות, אך הם כבר אינם מסוגלים להיסחף.
הדבר השני שיש לקחת בחשבון הוא כיצד שיעורי המס משפיעים על שווי נכסי המס הנדחים. אם שיעור המס עולה, זה פועל לטובת החברה מכיוון שערכי הנכסים עולים גם הם, ולכן הם מספקים כרית גדולה יותר להכנסה גדולה יותר. אבל אם שיעור המס יורד, גם ערך נכסי המס יורד. משמעות הדבר היא כי ייתכן שהחברה לא תוכל להשתמש בכל ההטבה לפני תאריך התפוגה.
