מהי חבות מס נדחית?
חבות מסים נדחים הינם מס המוערך או המגיע לתקופה הנוכחית אך טרם שולמו. הדחייה נובעת מההבדל בתזמון בין הצבירה של המס לבין תשלום המס. התחייבות למס נדחה מעלה את העובדה כי החברה תשלם בעתיד יותר מס הכנסה בגלל עסקה שהתרחשה במהלך התקופה הנוכחית, כגון קבלת מכירת תשלומים.
חבות מס נדחה
איך עובד חבות מס נדחה
מכיוון שחוקי המס האמריקאיים וכללי החשבונאות שונים זה מזה, הרווחים של החברה לפני מיסים על דוח רווח והפסד יכולים להיות גדולים מההכנסה החייבת במס על החזר מס, מה שמביא לחבות מס נדחית במאזן החברה. חבות המס הנדחה מייצגת תשלום מס עתידי שחברה צפויה לבצע לרשויות המס המתאימות בעתיד, והיא מחושבת כשיעור המס הצפוי של החברה כפול ההפרש בין הכנסתה החייבת ברווחיה לבין הרווחים החשבונאיים לפני מיסים.
פישוט חבות מסים נדחים
דרך פשוטה להגדיר את חבות המס הנדחה היא גובה המסים ש"חברה "לא שילמה בחברה" - אשר (בסופו של דבר) תורכב בעתיד. באומרו שהוא שילם בתשלום לא בהכרח אומר שהוא לא מילא את חובות המס שלו, אלא הוא מכיר בכך שההתחייבות משולמת בלוח זמנים אחר.
לדוגמה, חברה שהרוויחה הכנסה נטו בשנה יודעת שהיא תצטרך לשלם מס הכנסה של חברות. מכיוון שחבות המס חלה על השנה הנוכחית, עליה לשקף גם הוצאה לאותה תקופה. אך המס לא ישולם למעשה עד השנה הקלנדרית הבאה. על מנת לתקן את הפרש התזמון הצבירה / מזומן הוא לרשום את המס כהתחייבות מס נדחה.
דוגמאות למקורות חבות מסים נדחים
מקור נפוץ לחבות מס נדחה הוא ההבדל בטיפול בהוצאות פחת על פי חוקי מס וכללי חשבונאות. הוצאות הפחת לנכסים ארוכי שנים לצורכי דוחות כספיים מחושבות בדרך כלל בשיטת קו ישר, בעוד שתקנות המס מאפשרות לחברות להשתמש בשיטת פחת מואצת. מכיוון ששיטת הקו מייצרת פחת נמוך יותר בהשוואה לזו של השיטה המואצת, הכנסה חשבונאית של חברה גבוהה באופן זמני מההכנסה החייבת שלה.
החברה מכירה בחבות המס הנדחית על ההפרש שבין הרווח החשבונאי שלה לפני מיסים והכנסה חייבת במס. ככל שהחברה ממשיכה בפחות נכסיה, ההפרש בין פחת בקו ישר לפחת מואץ מצטמצם, וסכום התחייבות המס הנדחה מוסר בהדרגה באמצעות שורה של ערכי חשבונאות מקזזים.
מקור נפוץ נוסף לחבות מס נדחה הוא מכירת תשלומים, שהם ההכנסות המוכרות כאשר חברה מוכרת את מוצריה באשראי שישולמו בסכומים שווים בעתיד. על פי כללי חשבונאות, החברה רשאית להכיר בהכנסה המלאה ממכירת התשלומים של סחורה כללית, בעוד שחוקי המס מחייבים חברות להכיר בהכנסה בעת ביצוע תשלומי הפרעון. זה יוצר הבדל חיובי זמני בין הרווחים החשבונאיים של החברה לבין הכנסה חייבת, כמו גם התחייבות מס נדחה.
