הגדרת שיטה ישירה

מהי השיטה הישירה?

השיטה הישירה היא אחד משני טיפולים חשבונאיים המשמשים לייצור הצהרת תזרים מזומנים. השיטה הישירה של דוח תזרימי המזומנים משתמשת בתזרימי מזומנים ויציאות בפועל מפעילות החברה, במקום לשנות את פרק הפעילות מ חשבונאות צבירה לתשלום מזומן. חשבונאות צבירה מכירה את ההכנסות כאשר היא מרוויחה לעומת התשלום שמתקבל מלקוח.

לעומת זאת, השיטה הישירה של תזרים המזומנים מודדת רק את המזומנים שהתקבלו, אשר בדרך כלל נלקחת מלקוחות ומתשלומי המזומנים או מהיצוא, כמו למשל לספקים. התזרים והיציאות ממוזגים כדי להגיע לתזרים המזומנים. השיטה הישירה ידועה גם כשיטת דוח רווח והפסד.

Takeaways מפתח

• ניתן לקבוע את תזרים המזומנים מפעילות לתקופה מסוימת בשיטה הישירה או העקיפה. השיטה הישירה של תזרים המזומנים קובעת שינויים בתקבולי המזומנים והתשלומים, המדווחים בתזרים המזומנים ממקטע הפעילות. השיטה העקיפה לוקחת את הרשת הכנסה שנוצרה בתקופה ומוסיפה או מפחיתה שינויים בחשבונות הנכסים וההתחייבויות כדי לקבוע את תזרים המזומנים המרומז. השיטה הישירה לדוח תזרימי המזומנים מספקת פירוט רב יותר על חשבונות תזרים המזומנים התפעול, אם כי זה גוזל זמן.

השיטה הישירה של הצהרת תזרים המזומנים נוקטת בתזרימי המזומנים ויציאות המזומנים בפועל כדי לקבוע את השינויים במזומן לאורך התקופה.

הבנת השיטה הישירה

שלושת הדוחות הכספיים העיקריים הם המאזן, דוח רווח והפסד ותזרים מזומנים. דוח תזרים המזומנים מחולק לשלוש קטגוריות - תזרים מזומנים מפעילות, תזרים מזומנים ממימון ותזרים מזומנים מפעילות השקעה. ניתן להכין את דוח תזרים המזומנים בשיטה הישירה או העקיפה. תזרים המזומנים ממגזר פעילויות המימון וההשקעה יהיה זהה בשיטה העקיפה והישירה כאחד.

השיטה העקיפה לחישוב תזרים מזומנים מפעילות משתמשת במידע חשבונאי צובר והיא תמיד מתחילה ברווח הנקי מדוח רווח והפסד. לאחר מכן הרווח הנקי מותאם לשינויים בחשבונות הנכסים וההתחייבויות במאזן על ידי הוספה או חיסור מהרווח הנקי כדי להפיק את תזרים המזומנים מפעילות.

בשיטה הישירה, החלק היחיד בהצהרת תזרימי המזומנים שישתנה במצגת הוא תזרים המזומנים ממקטע הפעילות. השיטה הישירה מפרטת את תקבולי המזומן ותשלומי המזומן שנעשו במהלך תקופת החשבונאות. תזרימי המזומנים מופרעים מתזרים המזומנים לחישוב תזרים המזומנים נטו מפעילות שוטפת, לפני שהמזומנים נטו מפעילות השקעה ומימון נכללים בכדי לקבל את העלייה או הירידה במזומן נטו בחברה לאותה תקופת זמן.

יתרונות וחסרונות של השיטה הישירה

הקושי והזמן הנדרש לרשום את כל ההוצאות והקבלות במזומן - הנדרשות לשיטה הישירה - הופך את השיטה העקיפה למנהג מועדף ונפוץ יותר. מכיוון שרוב החברות משתמשות בשיטת הצבירה בחשבונאות, פעילויות עסקיות נרשמות במאזן ובדוח רווח והבאמת בשיטה זו.

לדוגמא, חברה המשתמשת בחשבונאות צבירה תדווח על הכנסות מכירות בדוח רווח והפסד בתקופה הנוכחית גם אם המכירה בוצעה באשראי ומזומן טרם התקבל מהלקוח. סכום זהה יופיע גם במאזן בחשבונות חייבים. חברות המשתמשות בחשבונאות צוברת אינן אוספות ואחסנות מידע על עסקאות לכל לקוח או ספק על בסיס מזומן.

מורכבות נוספת של השיטה הישירה היא כי ה- FASB מחייב עסק המשתמש בשיטה הישירה כדי לחשוף את ההתאמה בין הרווח הנקי לתזרים המזומנים מפעילות שוטפת שהיה מדווח אילו נעשה שימוש בשיטה העקיפה לצורך הכנת הדוח. דוח הפיוס משמש לבדיקת דיוק פעילויות הפעילות, והוא דומה לדוח העקיף. דוח הפיוס מתחיל ברישום הרווח הנקי והתאמתו לעסקאות שאינן מזומנות ושינויים בחשבונות המאזניים. משימה נוספת זו הופכת את השיטה הישירה לא פופולרית בקרב חברות.

דוגמא לשיטה ישירה

דוגמאות לשיטה הישירה לדוח על תזרימי המזומנים הכלולים בסעיף הפעולות כוללות את הדברים הבאים:

• משכורות ששולמו לעובדים קאש ששולמו לספקים וספקים קאש שנגבה מלקוחות הכנסות ריבית ודיבידנדים שהתקבלו מס הכנסה ששולם וריבית ששולמה

הצגה ישירה של תזרים המזומנים מפעילות בשיטה הישירה נראית מעט כך:

תזרים מזומנים מפעילות שוטפת:
קבלת מזומן מלקוחות	1, 500, 000 $
שכר ומשכורת	(450, 000)
מזומן ששולם לספקים	(525, 000)
הכנסה מריבית	175, 000
ריבית ששולמה	(125, 000)
מס הכנסה ששולם	(237, 500)
מזומנים נטו מפעילות שוטפת	337, 500 דולר