מהי גילוי תוכניות להימנעות ממס (DOTAS)
DOTAS (גילוי תוכניות להימנעות ממס) הוא ראשי התיבות ששימשו לנוהל שהנהיגה ממשלת בריטניה בשנת 2004 ומטרתו למזער את הימנעות המס. הימנעות ממס בבריטניה, בשונה מהעלמת מיסים, אינה דבר בלתי חוקי שכן הדבר כרוך בשימוש בחוקי המס הזמינים כדי להפחית את נטל המס. עם זאת, הממשלה מחפשת באופן פעיל דרכים לחסל את השיטות בהן ניתן להימנע ממס על ידי שינוי מתמיד במדיניות המס שלה.
חשיפה למטה של גילוי תוכניות להימנעות ממס (DOTAS)
המטרה העיקרית של גילוי תוכניות הימנעות ממיסים (DOTAS) היא להתריע להכנסות ומכס של הוד מלכותה (HMRC) על התוכניות בהן משתמשים אנשים או תאגידים בכדי להימנע ממס. HMRC יכולה לחקור תוכניות אלה וספקיהם, וכתוצאה מכך, רשאית לשנות חקיקה במידת הצורך כדי לצמצם את אפשרויות ההימנעות ממס שיכולות לעקוף את החוק. על פי חקיקת DOTAS, כל מי שעוסק בהסדר המציע הטבות מס חייב להודיע על הכנסות ומכס של הוד מלכותה (HMRC).
סוגי המס המכוסים בדרישות DOTAS כוללים מס הכנסה ורווחי הון, מס חברות, מיסוי מקרקעין במס בולים, מס ירושה, מס ערך מוסף (מע"מ) ודמי ביטוח לאומי.
הגילוי נדרש להיעשות על ידי כל גורם שנכנס לתכנית המציעה את היתרון של צמצום המסים אם התוכנית נופלת מכללי הגילוי. מי שלא יעמוד בתקנות DOTAS אלה עשוי להטיל עונשים. ישנם שני נהלים נפרדים לגילוי. הראשון עוסק במס ערך מוסף (מע"מ) והשני הוא במיסים ישירים ודמי ביטוח לאומי.
תוכניות הימנעות ממיסוי מיסים
עם DOTAS, ה- HMRC מזהירה מההשלכות של כניסה לתכניות להימנעות ממס ומבהירה כי כל מי שעושה זאת עלול להיערער בבית המשפט בגלל אי ההתאמה.
HMRC מציעה גם עצות לגבי המלכודות הכרוכות במעורבות בתכניות להימנעות ממס, ומציעות שרוב התוכניות הללו אינן יעילות עבור המשתתפים. באופן כללי, תוכניות אלה אינן משמשות למטרה ממשית, למעט הטבת המס, והן כרוכות בתהליכים שפשוט מבוצעים לשם כך. תכניות אלה נשמעות לעתים קרובות, ובמקרים רבים, טובות מכדי להיות נכונות בכך שהן מבטיחות חסכון משמעותי למשתתף בעלות מועטה או ללא עלות.
החזקת מקדמי DOTAS באחריות
המטרה הראשונית והעיקרית של DOTAS הייתה לדרוש ממקדמי תוכניות הימנעות ממס כדי ליידע את הממשלה על פעילותם. מפתח בדרך כלל נכלל בקטגוריה של נותן שירותי מס, בית ניירות ערך או מוסד בנקאי. מקדמים אלה מעורבים בארגון, אספקה וניהול של כל מערכת הכוללת מתקני הימנעות ממס. הם עשויים להיות מעורבים גם ביצירה או שיווק של תוכנית כזו.
מאז הקמת DOTAS המשיכו המקדמים למצוא פרצות ותכננו דרכים לנצל פרצות אלה. HMRC משתדלת להתעדכן במצבים מתמשכים אלה על ידי ביצוע תיקונים לחוקים הקיימים. בפברואר 2016 הורחיבו הקריטריונים לכללי DOTAS באופן משמעותי, מתוך כוונה להקיף שיטות תכנון מס סטנדרטיות יותר וכן את התוכניות המפוקפקות יותר. לאחר שמקדם יחשוף, HMRC יספק מספר DOTAS שעליו להשתמש במערכת. לאחר מכן, המערכת תפקח על המעקב אחר ציות, וייתכן שעונשים או סיום של גורמים שאינם תואמים בגין הפרת תנאים.
