מה ניכוי הדיבידנדים שהתקבלו (DRD)?
ניכוי הדיבידנדים שהתקבל (DRD) הוא ניכוי מס פדרלי בארה"ב הניתן לתאגידים מסוימים שמקבלים דיבידנדים מגופים קשורים. סכום הדיבידנד שחברה יכולה לנכות ממס הכנסה קשור לכמה בעלות יש לחברה בחברה שמשלמת דיבידנד. עם זאת, ישנם קריטריונים שצריך לעמוד בכדי להעפיל ל- DRD.
Takeaways מפתח
- הדיבידנדים שקיבלו ניכוי (DRD) חל על תאגידים מסוימים המקבלים דיבידנדים מגופים קשורים ומקל על ההשלכות הפוטנציאליות של מיסוי משולש. ישנם שלושה שכבות של ניכויים אפשריים, החל בניכוי של 70% מהדיבידנד שהתקבל עד 100%. אך ישנם מספר כללים שצריך להקפיד על מנת שבעלי המניות בחברות יהיו זכאים ל- DRD.
כיצד פועלת הניכוי מהדיבידנדים (DRD)
הניכוי של הדיבידנדים שהתקבל מאפשר לחברה שמקבלת דיבידנד מחברה אחרת לנכות את אותו הדיבידנד מהכנסותיה ולהקטין את מס הכנסה בהתאם. עם זאת, חלים מספר כללים טכניים שיש למלא אחר בעלי המניות בחברות כדי להיות זכאים ל- DRD. סכום ה- DRD שחברה עשויה לדרוש תלוי באחוז הבעלות שלה בחברה שמשלמת את הדיבידנד.
ישנם שלושה שכבות של ניכויים אפשריים. ראשית, הכלל קובע כי ה- DRD שווה ל 70% מהדיבידנד שהתקבל. שנית, אם החברה המקבלת את הדיבידנד מחזיקה בבעלות של יותר מ 20% אך פחות מ- 80% מהחברה שמשלמת את הדיבידנד, ה- DRD מסתכם ב 80% מהדיבידנד שהתקבל. לבסוף, אם החברה המקבלת דיבידנד מחזיקה בבעלותה יותר מ 80% מהחברה שמשלמת את הדיבידנד, ה- DRD משווה ל 100% מהדיבידנד.
הניכוי שהתקבל מבקש להקל על ההשלכות האפשריות של מיסוי משולש. מיסוי משולש מתרחש כאשר אותה הכנסה ממוסה בידי החברה שמשלמת את הדיבידנד, ואז בידי החברה המקבלת את הדיבידנד, ושוב כאשר בעל המניות האולטימטיבי משלם, בתורו, דיבידנד.
כדי לקבל את הדיבידנד לתביעת ה- DRD, החברה חייבת להיות בבעלות על מניות החברה שמשלמת את הדיבידנד לפחות 45 יום לפני תשלום הדיבידנד.
שיקולים מיוחדים
שים לב שמגבלת הכנסה חייבת חלה גם על תנאי DRD. כלל זה משפיע על דיבידנדים שמתקבלים מחברות בהן מקבל התשלום בעלות של פחות מ- 80%. הכלל חל אם נתון ההכנסה החייבת במס של החברה המקבלת דיבידנד הוא פחות ממה שה- DRD יהיה אחרת. במילים אחרות, ה- DRD לא יכול ליצור הפסד תפעולי לחברה.
במקרה בו מתקיימת הגבלת ההכנסה החייבת במס, ה- DRD שווה לאחוז (70% או 80% תלוי בבעלות - כמפורט לעיל) של ההכנסה החייבת. עם זאת, מגבלת ההכנסה החייבת אינה חלה אם לחברה המקבלת דיבידנד הפסד תפעולי נטו.
דוגמה לניכוי דיבידנדים שהתקבלו (DRD)
נניח ש- ABC Inc. מחזיקה ב -60% מהסניף שלה, ל- DEF Inc. ABC יש הכנסה חייבת במס של 10, 000 דולר ודיבידנד של 9, 000 דולר מ- DEF. לפיכך, היא תהיה זכאית ל- DRD של 7, 200 דולר, או 80% מ- 9, 000 $.
עם זאת, אם ההכנסה של ABC הייתה 9, 000 $ והיא קיבלה דיבידנד של 11, 000 $, אזי כלל מגבלת ההכנסה יחול. ביסודו של דבר, לאור הבעלות על 60% ממנה, ABC הייתה צריכה להיות זכאית ל- DRD השווה ל- 12, 000 $ 80%, או 9, 600 דולר. עם זאת, ה- DRD מוגבל ל -80% מההכנסה החייבת של ABC, או 7, 200 דולר (9, 000 * 80% $), מאחר וה- DRD תייצר הפסד לחברה.
