נאמנות היא כלי אחזקה והעברת רכוש משפחתי. ככזה, בדרך כלל זה משמש לפחות למטרה אחת משתי מטרות: זה יכול להפחית את המסים של משפחה על ידי העברת הכנסות לחברים במדרגות מס נמוכות יותר, וזה יכול לספק לבני פחות מזל (או אימפולסיבי יותר) חברים על ידי בקרה על אופן הפיצוי של כספם.
מהו אמון?
אמון אינו אלא מערכת יחסים. זה קורה כאשר אדם אחד, המכונה לעתים קרובות המתנחל, נותן רכוש לאדם אחר, הנאמן, לנהל מטעם אנשים אחרים (המוטבים). למשל, באמצעות הקפאת האחוזה, בעלי חברה צומחת ממירים את חלקם בעסק הקיים למניות מועדפות מכוילים לשווי העסק ומוכרים מניות משותפות חדשות לנאמנות המשפחתית שתושבת את הצמיחה העתידית של החברה.
נאמנות איננה ישות משפטית שיכולה להתקשר בחוזים או לחייב אחריות. מכיוון שכך, אמונים אינם קשים במיוחד לביסוס - למעשה, מבחינה טכנית, רוב הנאמנים אפילו לא דורשים מסמך מייסד. אולם חוק המס סביב נאמנויות הוא מורכב בדיוק כמו שניתן היה לצפות. אדם המעוניין להקים אמון צריך לדבר קודם עם עורך דין.
במה הנאמנים הקנדיים שונים
בגלל זיכוי מס הדיבידנד וזיכוי המס האישי, למשל, קנדי ללא הכנסה אחרת - במיוחד סטודנט בעל הוצאות השכלה ניכרות - יכול לקבל דיבידנדים של עשרות אלפי דולרים מחברות קנדיות ללא מס. אך בעוד שלנאמנות המשפחתית מוניטין רב ערך ככלי לעשירים, יתרונות אלה יכולים להגיע לעומק מעמד הביניים. לדוגמה, כלל מיוחד המכונה הקפאת עזבון יכול להפוך אמון חיוני אפילו לעסקים משפחתיים מצליחים בצורה צנועה.
על ידי נעילת חלקה של הדור הנוכחי בשווי הנוכחי של החברה, הם יכולים להיערך לחבות המס כאשר הם מתים בלי לדאוג שיצטרך למכור את החברה. בינתיים, הדור הבא יכול לחלוק ברווחי החברה באמצעות דיבידנדים שהוקצו למניות המשותפות.
מגורים או אמון בנחלה?
ישנם ביסודם שני סוגים של נאמנויות. נאמנויות על רקע נוצרות כחלק מרצון ונכנסות לתוקף עם מותו של המצווה. השינויים האחרונים בחוק הקנדי הסירו את היתרון המסי בהקמת נאמנויות עיזבון ארוכות טווח והפכו אותם פחות מועילים.
כל אמון אחר, לרבות כזה שמשתמש בהקפאת עזבון, הוא אמון מחיה, או בין-vivos, שנוסד בעוד האדריכל שלו עדיין חי. ניתן להקים אמון חי למגוון מטרות - סוכנות ההכנסות בקנדה (CRA) זיהתה 31 סוגים שונים של נאמנויות מחיה - עבור מגוון נהנים שונים.
כללים מיוחדים מאפשרים לאדם גיל 65 ומעלה לפרוס נכסים לנאמנויות אלה מבלי שתצטרך לשלם קודם רווחי הון על הנכסים. רק האדם (והבן הזוג, במקרה של אמון משותף) יכול ליהנות מהנאמנות בזמן שהוא או היא בחיים. כשהמתנחל (או השותף שנותר בחיים) נפטר, הנאמנות משלמת מס על רווחי הון ממומשים, אולם ניתן לחלק את הנכס הנמצא בנאמנות ליורשים מבלי שיהיה כפוף לשכר טרחה.
תשמור על כללי הייחוס
אף שנאמנות קנדית איננה ישות חוקית, הרי שהיא תחת החוק הקנדי משלם מס - בשיעורים הגבוהים ביותר. זו הסיבה שנאמנים מנסים להעביר למוטבים את כל ההכנסה שנרכשה על ידי נכסי נאמנות, כך שהם יכולים לשלם את המסים בשיעורים שלהם, ככל הנראה נמוכים יותר. אך במאמץ להגביל שימוש בנאמנות להימנעות ממס, חוק המס הקנדי מייחס הכנסות נאמנות למי שהעביר את הנכס לנאמנות אם המקבלים הם קרובי משפחה.
ככלל, כללי ייחוס אלה חלים כאשר הנהנה הוא בן זוג או מתחת לגיל 18, במקרה של דיבידנד והכנסות ריבית (אך לא רווחי הון). כללי הייחוס אינם חלים כאשר הנהנה הוא ילד בוגר (או נכד, אחיינית, או אחיין).
כללים אחרים מייחסים את ההכנסה למעביר שיכול לשלוט בפועל או להחזיר את הנכסים הנמצאים בנאמנות. ישנם חריגים, כולל נאמני אלטר-אגו ונאמנויות של שותף משותף. אך אחרת, הכללים הופכים את הנאמנות לביטול נפוצה יותר ויותר, למשל, בארצות הברית, בעוד שהם קשים לשימוש בקנדה.
בחר מתמודד ונאמן
כללי הייחוס מנחים החלטות אלה. מכיוון שמעבירה אינה יכולה לשלוט בנכס בנאמנות, היא לא יכולה להיות נאמנית יחידה. בדרך כלל האדם שמעביר את הנכס שעליו להיות אמון מבקש ממישהו אחר להיות המתנחל - סבא וסבתא, אולי, או חבר משפחה קרוב.
עם זאת יש זמנים שבהם עליכם למנות מישהו אחר, כמו חברת נאמנות, לנאמן. לדוגמה, אם ברצונך ליצור אמון במחוז אחר, הנאמן או הרוב אם יש מספר רב, חייבים להתגורר בו. פעמים אחרות למנות נאמן חיצוני הם כאשר אתה רוצה עצמאות טהורה או צופה קונפליקט בתוך המשפחה.
החלט על איזה נכס להעביר
נאמנות אינה קיימת מבלי שיועבר רכוש כלשהו, או כפי שהוא מכונה, הסדר - הסיכוי או ההבטחה לבצע את ההעברה אינם מספיקים כדי ליצור אמון מראש. יתרה מזאת, בהתחשב בכללי הייחוס, יתכן שלא יהיה נבון לייחס נאמנות עם הרכוש בפועל שיספק הכנסות או הון למוטבים, אם כי לנכס המתיישב צריך להיות ערך מסוים.
אם נהני הנאמנות היו מפעילים בדרך אחרת את כללי הייחוס, המתנחל או האדם עם הנכסים האמיתיים יכולים להימנע מהם על ידי הפיכת מה שנקרא הלוואת ריבית שנקבעה, הלוואה מתועדת עם ריבית שאינה נמוכה משיעור הריבית שנקבע על ידי CRA.
לאחר מכן הנאמנות יכולה להשתמש בתמורת ההלוואה בכדי לרכוש את הנכסים שהיא תחזיק. לדוגמה, במקרה של הקפאת עזבון, הלוואה קטנה בסך 100 דולר צריכה להיות מספיקה כדי שהנאמנות תרכוש את המניות המשותפות החדשות של החברה המשפחתית בערך נקוב נקוב. הנאמנות יכולה להחזיר את ההלוואה כאשר היא מקבלת את צ'ק הדיבידנד הראשון.
