מהי שונות תקציב?
שונות תקציבית היא מדד תקופתי המשמש ממשלות, חברות או יחידים בכדי לכמת את ההבדל בין נתונים מתוקצבים בפועל עבור קטגוריה חשבונאית מסוימת. שונות תקציבית חיובית מתייחסת לשונות או רווחים חיוביים; שונות תקציבית שלילית מתארת שונות שלילית, כלומר הפסדים ומחסור. שונות תקציבית מתרחשת מכיוון שחזאים אינם יכולים לחזות את העלויות וההכנסות העתידיות ברמת דיוק מלאה.
שונות של תקציב יכולה להתרחש מגורמים מבוקרים או בלתי נשלטים. לדוגמא, תקציב בעלויות מתוכננות לקויה ועלויות עבודה הם גורמים שניתן לשלוט בהם. גורמים בלתי נשלטים הם לרוב חיצוניים ונובעים מהתרחשות מחוץ לחברה, כמו אסון טבע.
הבנת שונות של תקציב
ישנם שלושה גורמים עיקריים לשונות התקציב: טעויות, שינוי תנאים עסקיים וציפיות שלא הושגו. שגיאות על ידי יוצרי התקציב יכולות להתרחש בעת עריכת התקציב. ישנן מספר סיבות לכך, כולל מתמטיקה לקויה, שימוש בהנחות שגויות או הסתמכות על נתונים מעופשים / גרועים. שינוי תנאים עסקיים, כולל שינויים בכלכלה הכללית ואפילו סחר עולמי, יכולים לגרום לשונות בתקציב. יכול להיות שינוי בעלות חומרי הגלם או שמתחרה חדש יכול היה להיכנס לשוק ליצירת לחץ תמחור. שינויים פוליטיים ורגולטוריים שלא צפו במדויק נכללים גם הם בקטגוריה זו. כמובן ששונות תקציביות מתרחשות גם כאשר צוות הניהול עולה על הציפיות או שאינו מתפקד.
חשיבות לשונות תקציבית
יש לציין שונות על כך שהיא חיובית או לא הולמת. שונות נוחה היא בה הכנסות גדולות יותר מהתקצוב או שההוצאות נמוכות מהצפוי. התוצאה יכולה להיות הכנסה גדולה יותר ממה שחזתה במקור. לעומת זאת, שונות מתייחסת מתרחשת כאשר ההכנסות נופלות מהסכום המתוקצב או שההוצאות גבוהות מהצפי. מכאן, שהרווח הנקי עשוי להיות מתחת למה שההנהלה ציפתה במקור.
אם השונות נחשבות מהותיות, הן ייבדקו כדי לקבוע את הגורם. לאחר מכן, תוטל על ההנהלה לבדוק אם היא יכולה לתקן את המצב. הגדרת החומר היא סובייקטיבית ושונה בהתאם לחברה ולגודל היחסי של השונות. עם זאת, אם נמשכת שונות מהותית לאורך זמן רב, סביר להניח כי ההנהלה צריכה להעריך את תהליך התקצוב שלה.
שונות תקציבית בתקציב גמיש לעומת תקציב סטטי
תקציב גמיש מאפשר שינויים ועדכונים כאשר ההנחות המשמשות לתכנון התקציב משתנות. תקציב סטטי נותר זהה, גם אם ההנחות משתנות. התקציב הגמיש מאפשר התאמה רבה יותר לנסיבות המשתנות ועליו להביא לשונות פחות בתקציב, חיובי ושלילי כאחד. לדוגמה, בהנחה שהייצור קוצץ, עלויות משתנות הולכות להיות נמוכות יותר. תחת תקציב גמיש הדבר משתקף וניתן להעריך את התוצאות ברמה נמוכה זו של הייצור. תחת תקציב סטטי, רמת הייצור המקורית נשארת זהה, והשונות המתקבלת אינה חושפנית. רוב החברות משתמשות בתקציב גמיש מסיבה זו בדיוק.
