ההבדל העיקרי בין חשבונאות על בסיס צבירה לחשבונות מזומנים נעוץ בעיתוי המוכרים של הכנסות והוצאות. שיטת המזומנים היא הכרה מיידית יותר בהכנסות והוצאות, בעוד ששיטת הצבירה מתמקדת בהכנסות והוצאות צפויות.
שיטת המזומן
ההכנסות מדווחות בדוח רווח והפסד רק עם קבלת מזומן. ההוצאות נרשמות רק כאשר משולמים מזומנים. שיטת המזומנים משמשת לרוב על ידי עסקים קטנים ולמימון אישי.
שיטת הצבירה
ההכנסה נזקפת למועד הרווחתה. בדרך כלל, הכנסות נרשמות לפני שכל כסף מחליף ידיים. בשונה משיטת המזומנים, שיטת הצבירה רושמת הכנסות כאשר מוצר או שירות מועברים ללקוח מתוך ציפייה שישולם כסף בעתיד. הוצאות סחורות ושירותים נרשמות למרות שלא הושלמו מזומנים בגין ההוצאות הללו.
דוגמה לשיטות צבירה ומזומנים
נניח שבבעלותך עסק שמוכר מכונות. אם אתה מוכר מכונות בשווי 5, 000 דולר, בשיטת המזומנים, הסכום הזה לא נרשם בספרים עד שהלקוח ימסור לך את הכסף או שתקבל את ההמחאה. בשיטת הצבירה, 5, 000 הדולרים נרשמים כהכנסה מייד עם ביצוע המכירה, גם אם אתה מקבל את הכסף כמה ימים או שבועות אחר כך.
אותו עיקרון חל על הוצאות. אם אתה מקבל שטר חשמלי בסכום של 1, 700 דולר, בשיטת המזומן, הסכום לא יתווסף לספרים עד שתשלם את החשבון. עם זאת, בשיטת הצבירה, 1, 700 $ נרשמים כהוצאה ביום קבלת החשבון.
יתרונות וחסרונות של שתי השיטות
היתרונות של שיטת המזומנים כוללים את הפשטות שלה מכיוון שהיא מביאה רק למזומן ששולם או התקבל. מעקב אחר תזרים מזומנים של חברה הוא גם קל יותר בשיטת המזומנים.
החיסרון בשיטת המזומנים הוא שהיא עשויה להפריז בבריאותה של חברה עשירה במזומן אך יש לה סכומים גדולים של חייבים בחשבונות העולים בהרבה על המזומנים בספרים וזרם ההכנסות הנוכחי של החברה. משקיע עשוי להסיק שהחברה מרוויחה כאשר למעשה, החברה מפסידה כסף.
היתרון בשיטת הצבירה הוא בכך שהיא כוללת חייבים וחייבים בחשבונות וכתוצאה מכך היא תמונה מדויקת יותר של הרווחיות של חברה, במיוחד לטווח הרחוק. הסיבה לכך היא ששיטת הצבירה רושמת את כל ההכנסות כשהן משתכרות ואת כל ההוצאות כאשר הן מתרחשות.
לדוגמה, לחברה יכולות להיות מכירות ברבעון הנוכחי שלא יירשמו בשיטת המזומנים מכיוון שלא צפויות הכנסות עד הרבעון שלאחר מכן. משקיע עשוי להסיק שהחברה אינה רווחית כאשר למעשה, החברה מצליחה.
החיסרון בשיטת הצבירה הוא בכך שהיא אינה עוקבת אחר תזרים המזומנים, וכתוצאה מכך היא עשויה שלא להסביר חברה עם מחסור מזומנים גדול בטווח הקצר, למרות שהיא נראית רווחית לטווח הארוך. חיסרון נוסף של שיטת הצבירה הוא שזה יכול להיות יותר מסובך ליישום שכן יש צורך לתת דין וחשבון על פריטים כמו הכנסות שלא נצברו והוצאות ששולמו מראש.
בשורה התחתונה
שיטת הצבירה משמשת לרוב על ידי חברות, בעיקר חברות הנסחרות. אחת הסיבות לפופולריות של שיטת הצבירה היא שהיא מחלקת את הרווחים לאורך זמן מכיוון שהיא מהווה את כל ההכנסות וההוצאות בזמן שהם נוצרים במקום להירשם לסירוגין בשיטת בסיס המזומנים. לדוגמא, בשיטת המזומנים, קמעונאים ייראו רווחיים במיוחד ברבעון הרביעי כאשר צרכנים קונים לעונת החגים, אך ייראו לא רווחיים ברבעון הראשון, כאשר ההוצאה לצרכנים יורדת בעקבות הבלאגן של החגים.
לשתי השיטות יש את היתרונות והחסרונות שלהן, וכל אחת מהן מציגה רק חלק מהבריאות הפיננסית של חברה. הבנת שיטת הצבירה וגם תזרים המזומנים של החברה בשיטת המזומנים חשובה בעת קבלת החלטת השקעה. למידע נוסף על דוחות כספיים במאמר שלנו "מה שאתה צריך לדעת על דוחות כספיים."
