באופן כללי, שירות הכנסות הפנימיות (IRS) מאפשר לחברות לנכות את עלות הסחורות המשמשות לייצור או לרכישה של המוצרים שהם מוכרים עבור העסק שלהם. לצורכי חשבונאות ומיסוי, אלה מופיעים תחת עלות פריט שורת הכניסה של מוצרים שנמכרו (COGS).
ניכוי זה יכול להוות יתרון משמעותי לחברות בענפי הייצור או הכרייה שיש להם תהליכי ייצור עתירי הון, ממושכים ומספרי COGS שיכולים להיות גבוהים למדי. עם זאת, לא כל העסקים יכולים לדרוש ניכוי COGS, מכיוון שלא כל העסקים יכולים לרשום COGS בדוח רווח והפסד שלהם.
אי הכללות מעלות טובין של נמכר
לחברות שירות רבות אין עלות סחורה שנמכרת כלל. COGS לא מטופלים בשום פרט בעקרונות חשבונאיים מקובלים (GAAP), אך COGS מוגדר כעלות פריטי המלאי שנמכרו בתקופה נתונה. לא רק שלחברות שירות אין מוצרים למכור, אלא שלחברות שירותים גרידא אין גם מלאי. אם COGS לא מופיע בדוח רווח והפסד, לא ניתן להחיל ניכוי בגין עלויות אלה.
דוגמאות לחברות שירות טהורות כוללות משרדי רואי חשבון, משרדי עורכי דין, שמאי נדל"ן, יועצים עסקיים, רקדנים מקצועיים וכו '. למרות שלכל הענפים הללו הוצאות עסקיות ובדרך כלל מוציאים כסף כדי לספק את שירותיהן, הן אינן מפרטות מט"ח. במקום זאת יש להם מה שמכונה "עלות שירותים", אשר לא נחשב לניכוי COGS.
עלות הכנסות לעומת COGS
יש גם עלויות הכנסות משירותי חוזים שוטפים שיכולים אפילו לכלול חומרי גלם, עבודה ישירה, עלויות משלוח ועמלות המשולמות לעובדי מכירות. עם זאת, לא ניתן אף לטעון כאל COGS ללא מוצר שיוצר פיזית למכור. אתר מס הכנסה אף מפרט מספר דוגמאות ל"עסקי שירות אישי "שאינם מחשבים COGS על דוחות הכנסותיהם. אלה כוללים רופאים, עורכי דין, נגרים וציירים.
לחברות רבות מבוססות שירותים יש כמה מוצרים למכירה. לדוגמה, חברות תעופה ומלונות מספקות בעיקר שירותים כמו הובלה ולינה, בהתאמה, ובכל זאת שניהם מוכרים מתנות, אוכל, משקאות ופריטים אחרים. פריטים אלה בהחלט נחשבים לסחורה, ולחברות אלה בהחלט יש מלאי של מוצרים כאלה. שני ענפים אלה יכולים לרשום COGS על דוחות הכנסותיהם ולתבוע אותם לצורכי מס.
COGS וניכויים אחרים
עלויות הטובין שנמכרו כוללות את העלות הישירה של ייצור טובין או המחיר הסיטונאי של מוצרים שנמכרו מחדש. עלויות אחרות שעשויות להיות ניתנות לניכוי כוללות עבודה, בהנחה שהעבודה הייתה מעורבת ישירות בתהליך הייצור של הסחורה, אספקה, עלויות משלוח, הובלה בתקורה ותקורות הקשורות ישירות.
יש גם כמה עלויות עקיפות שניתן לכלול ב- COGS. עלויות עקיפות יכולות לכלול שכר דירה, מיסים, אחסון, טיפול, אריזה מחודשת ועלויות ניהול מסוימות.
חברות שיכולות לתבוע COGS עושות זאת בתוספת לוח הזמנים שלהן דרך קו 42. הדבר אפשרי רק אם החברה מעריכה במדויק את המלאי שלה בתחילת וכל סוף שנת המס. אם הוצאה כלולה ב- COGS, לא ניתן יהיה לספור אותה שוב כהוצאה עסקית.
