הגדרת אובדן קדימה

מהי אובדן קדימה?

העברת הפסד מתייחסת לטכניקה חשבונאית המיישמת את ההפסד התפעולי הנקי של השנה הנוכחית (NOL) על הרווח הנקי של השנים הבאות כדי להפחית את חבות המס. לדוגמה, אם חברה חווה הכנסה תפעולית שלילית (NOI) בשנה הראשונה, אך NOI חיובי בשנים שלאחר מכן, היא יכולה להפחית את כמות הרווחים העתידיים שהיא מדווחת על ידי שימוש ב- NOL להעברה בכדי לרשום את כל ההפסדים מההתחלה או כולם. בשנה בשנים שלאחר מכן. התוצאה היא הכנסה חייבת במס נמוכה יותר בשנים חיוביות של NOI, ומפחיתה את הסכום שהחברה חייבת למיסים במיסים. העברת אובדן כספי יכולה להתייחס גם להעברת הפסד הון .

Takeaways מפתח

• הפסדי מעבר משמשים לפיזור הפסד שוטף נטו שוטף על פני הרווח התפעולי הנקי של השנים שלאחר מכן, כדי להפחית את חבות המס העתידית. חוק קיצוץ המס והמשרות (TCJA) הסיר את הוראת ההחזר לשנתיים, האריך את ההפרשה להעברת 20 שנה ללא הגבלת זמן., והעברה מוגבלת ל 80% מההכנסה נטו בכל שנה עתידית. הפסדי תפעול נטו שמקורם בשנות מס שהתחילו לפני 1 בינואר 2018 עדיין כפופים לכללי ההעברה הקודמים.

אובדן מעבר

הבנת אובדן העברה

לפני יישום חוק הפחתת מיסים ומשרות (TCJA) בשנת 2018, שירות הכנסות הפנימיות (IRS) איפשר לעסקים להוביל הפסדים תפעוליים נטו (NOL) קדימה 20 שנה לרווח מול רווחים עתידיים או שנתיים לאחור להחזר מיידי. של המסים הקודמים ששולמו. לאחר 20 שנה, כל הפסדים שנותרו פקעים ולא ניתן היה להשתמש בהם יותר להפחתת ההכנסה החייבת במס.

עבור שנות מס המתחילות ב- 1 בינואר 2018 ואילך, הסרת ה- TCJA את הוראת ההחזר לשנתיים, למעט הפסדים חקלאיים מסוימים, אך מאפשרת תקופת מעבר בלתי מוגבלת. עם זאת, ההעברות מוגבלות כעת ל 80% מהרווח הנקי של כל שנה שלאחר מכן. הפסדים שמקורם בשנים מס המתחילות לפני 1 בינואר 2018 עדיין כפופים לתקנות המס הקודמות וכל ההפסד שנותר עדיין יפוג לאחר 20 שנה.

העברות הפסד תפעולי נטו (NOL) נרשמות כנכס בספר הכללי של החברה. הם מציעים הטבה לחברה בצורה של חיסכון עתידי בחבות מס. נוצר נכס מס נדחה עבור העברת NOL אשר מתקזזת ברווח הנקי בשנים הבאות. חשבון נכסי המס הנדחה מתבצע בכל שנה, שלא יעלה על 80% מהרווח הנקי באחת מהשנים שלאחר מכן, עד למיצוי היתרה.

לדוגמה, דמיין שחברה הפסידה בשנה אחת 5 מיליון דולר והרוויחה בשנה הבאה 6 מיליון דולר. גבול ההעברה של 80% מתוך 6 מיליון דולר הוא 4.8 מיליון דולר. ההפסד המלא מהשנה הראשונה ניתן להעביר הלאה מאזן לשנה השנייה כנכס מס נדחה. ההפסד, המוגבל ל 80% מההכנסה בשנה השנייה, יכול לשמש בשנה השנייה כהוצאה על דוח רווח והפסד. זה מוריד את הרווח הנקי, ולכן את ההכנסה החייבת במס, באותה שנה ל -1.2 מיליון דולר. נכס מס נדחה של 200, 000 דולר יישאר במאזן.

שיקולים מיוחדים

כדי להשתמש ביעילות NOL ביעילות, עסקים צריכים לדרוש אותם בהקדם האפשרי. ההפסדים אינם צמודים לאינפלציה וכתוצאה מכך, כל שנה התביעה הופכת למעשה קטנה יותר. לדוגמה, אם עסק מפסיד 100, 000 דולר בשנת המס הנוכחית, אם כי הוא עשוי להעביר את ההפסד קדימה במשך 20 השנים הבאות, סביר להניח שיש לו השפעה גדולה יותר ככל שיטען מוקדם יותר. כתוצאה מהאינפלציה, סביר להניח של 100, 000 $ יהיו פחות כוח קנייה ופחות ערך אמיתי בעוד 20 שנה.

היסטוריה של העברת אובדן

הוראת ההעברה הלאומית של NOL הנוגעת למס הכנסה פדרלי הוצגה במקור כחלק מחוק ההכנסות משנת 1918. בחלק מהמדינות יש גבולות מחמירים יותר עבור מס הכנסה ממלכתי על העברות כספים או הובלות. במקור, הפרשת מס הכנסה פדרלית זו נועדה להיות יתרון לזמן קצר לחברות שנגרמו להפסדים הקשורים למכירת פריטים הקשורים למלחמה בעידן שלאחר מלחמת העולם השנייה. במהלך השנים שלאחר מכן, משך ההפרשה להעברות הוארך, הקטן, הושמט והוחזר. מטרת שמירת ההפרשה הייתה להחליק את נטל המס על חברות שעסקיהן העיקריים הם מחזוריים באופיים, אך לא בקנה אחד עם שנת מס רגילה.