מהו אבטחה שאינה מכוסה?
נייר ערך שאינו מכוסה הוא ייעוד של SEC לפיו לא ניתן לדווח למס הכנסה על בסיס עלות ניירות ערך שהם קטנים והיקף מוגבל. בסיס העלות המותאם של ניירות ערך שאינם מכוסים מדווח רק לנישום ולא למס הכנסה.
מהו אבטחה מכוסה?
בשנת 2008 העביר הקונגרס חקיקה המחייבת את המתווכים לדווח על בסיס העלות המותאם של ניירות ערך וקרנות נאמנות הן למשקיעים והן לשירות הפדיון (מס הכנסה), שנת המס האפקטיבית בשנת 2011. מאז 2011, בסיס העלות של ניירות ערך מסוימים דווח באמצעות טופס 1099-B שמציין אם הפסד ההון או הרווח ממכירת נייר הערך הם לטווח קצר או ארוך. כל עסקה המתרחשת בשנה אפקטיבית זו או אחריה היא נייר ערך מקורה ומדווחת בטופס 1099-B. אבטחה מקורה מוגדרת כ:
- כל מניה בתאגיד, לרבות תקבולי פיקדון אמריקאיים (ADR), שנרכשה ביום 1 בינואר, 2011 או אחריה. כספי כסף שנרכשו ביום 1 בינואר, 2012 או אחריות, או גרעינים מקדימים נדרשים באמצעות תוכנית השקעה מחדש של דיבידנד (DRIP) ביום 1 בינואר, 2012 או לאחריו. אגרות חוב, נגזרים ואופציות שנרכשו ביום 1 בינואר, 2014 או לאחריו. עוד אגרות חוב מורכבות, נגזרים ואופציות שנרכשו ביום 1 בינואר 2016 או לאחריו.
הבנת אבטחה שאינה מכוסה
ניירות ערך שאינם מכוסים מתייחסים להשקעות שנרכשו לפני המועדים האפקטיביים המפורטים לעיל. בסיס העלות המפורט לאחר מכירת נייר ערך שאינו מכוסה אינו נדרש לדווח למס הכנסה על ידי מתווך. עם זאת, עדיין ניתן לדווח למס הכנסה על התמורה או שווי הפדיון ממכירה, בעוד שמתווך עדיין ידווח על בסיס העלות למשקיע או לנישום, על המשקיע לדווח על מידע זה למס הכנסה באמצעות לוח זמנים ד 'בטופס 1040 למניות שנמכרו, בין אם מכוסים ובין שאינם מכוסים. גם אם הנישום אינו מקבל דוח על בסיס עלות, עליו עדיין לדווח על בסיס העלות המותאם למס הכנסה.
מס הכנסה רואה בניירות ערך שאינם מכוסים אם הם נרכשים באמצעות פעולה עסקית ואם בסיס עלותם נגזר מניירות ערך אחרים שאינם מכוסים.
פעולות תאגידיות, כגון חלוקת מניות, דיבידנדים במניות ופדיונות, גורמות לרוב למניות נוספות עבור המשקיע. המניות הנוספות יסווגו כלא מכוסות אם הן התקבלו באמצעות מניות שאינן מכוסות, לדוגמא, אדם שקנה 100 מניות בחברה בשנת 2010 שפיצל שלוש לאחד בשנת 2013 יקבל 200 נוספים מניות. למרות ש -200 המניות נרכשו לאחר 2011, הן נחשבות לא מכוסות מכיוון שהן פוצלו ממניות שנרכשו לפני 2011.
תכנית השקעה מחדש של דיבידנד (DRIP) מאפשרת למשקיע להשקיע מחדש את הדיבידנד שלו עבור מניות נוספות באותה חברה. נייר ערך השקעה שנרכש בשנת 2011 אך הועבר באותה שנה ל- DRIP המשתמש בשיטת העלות הממוצעת לחישוב בסיס עלות לנכס הוא נייר ערך שאינו מכוסה. אבל אם ההעברה התרחשה לאחר 2011, היא תישאר אבטחה מכוסה.
מניות נחשבות גם לא מכוסות אם נמכרות על ידי מתווכים זרים וזרים, כלומר אנשים שאינם נוכחים במדינה לפחות 183 ימים בשנה הקלנדרית. לגבי גורמים אלה, מתווכים פטורים מהנפקת טופס 1099-B כדי לדווח על בסיס עלות ממכירות מניות.
מכירות ההשקעות מחולקות לניירות ערך מקורים ולא מכוסים באמצעות טופס 8949. עסקאות בניירות ערך לא מכוסים שלא דווחו בטופס 1099-B מדווחות על גבי טופס 8949 שבו קוד C משמש להחזקות לטווח קצר, וקוד F לתקופה ארוכה אחזקות לטווח.
Takeaways מפתח
- נייר ערך שאינו מכוסה הוא ייעוד של SEC לפיו לא ניתן לדווח על בסיס עלויות של ניירות ערך שהם קטנים ובמגבלות מוגבלות לביטחון ההשקעות IRSAn שנרכש בשנת 2011, אך מועברים באותה שנה ל- DRIP המשתמש בשיטת העלות הממוצעת. של חישוב בסיס העלות הוא נייר ערך שאינו מכוסה. מניות נחשבות לא מכוסות אם נמכרות על ידי מתווכים זרים וזרים, כלומר אנשים הנעדרים מהמדינה לפחות 183 ימים בשנה הקלנדרית. מכירות השקעות מחולקות גם לניירות ערך מקורים ולא מכוסים באמצעות טופס 8949.
