תיאור חברת השקעות זרות פסיביות (pfic)

מהי חברת השקעות זרות פסיביות (PFIC)?

חברת השקעות זרה פסיבית (PFIC) היא תאגיד מבוסס חוץ המציג אחד משני תנאים.

1. בהתבסס על הכנסות החברה, לפחות 75% מההכנסה ברוטו של התאגיד היא "פסיבית". הכנסות מהשקעות יהיו פסיביות, אך לא מהפעילות העסקית הרגילה של החברה. על בסיס נכסי החברה, לפחות 50% מנכסי החברה הם השקעות שמניבות הכנסות בצורה של ריבית, דיבידנדים או רווחי הון.

תחומי ה- PFIC זכו לראשונה להכרה באמצעות רפורמות מיסים שהועברו בשנת 1986. השינויים נועדו לסגור פרצה ממס בה השתמשו כמה משלמי המס האמריקנים כדי להגן על השקעות בחו"ל מפני מיסוי. רפורמות המס שהוקמו לא רק שאפו לסגור את הפרצה הזו של הימנעות ממס ולהביא השקעות כאלה תחת מיסוי של ארה"ב, אלא גם למסות השקעות כאלה בשיעורים גבוהים, כדי להרתיע את משלמי המס מלבצע את הנוהג הזה.

מסמכי PFIC ומס הכנסה

השקעות שהוגדרו כ- PFIC כפופות להנחיות מס קפדניות ומורכבות במיוחד על ידי שירות ההכנסות הפנימיות, המתוארות בסעיפים 1291 עד 1297 של קוד מס הכנסה בארה"ב. ה- PFIC עצמו, כמו גם בעלי המניות, נדרשים לנהל רישומים מדויקים של כל העסקאות הקשורות ל- PFIC, כגון בסיס עלות מניות, כל דיבידנד שהתקבל והכנסה בלתי מחולקת ש- PFIC עשויה להרוויח.

ההנחיות הנוגעות לבסיס עלות מספקות דוגמא לטיפול המס הקפדני המוחל על מניות ב- PFIC. עם כמעט כל נייר ערך אחר סחיר או נכס אחר, מי שירש מניות רשאי על ידי מס הכנסה להגביר את בסיס העלות של המניות לשווי השוק ההוגן בעת ​​הירושה. עם זאת, בדרך כלל העלאה בבסיס העלויות אינה מותרת במקרה של מניות ב- PFIC. בנוסף, קביעת בסיס העלות המקובל על מניות ב- PFIC היא לרוב תהליך מאתגר ומבלבל.

Takeaways מפתח

• מסמכי ה- PFIC כפופים להנחיות מס קפדניות ומורכבות במיוחד על ידי שירות ההכנסות הפנימיות. ההנחיות הנוגעות לבסיס עלות מספקות דוגמא לטיפול המס הקפדני המוחל על מניות ב- PFIC. אנשים אמריקאים, שבבעלותם מניות של PFIC, חייבים להגיש טופס מס הכנסה 8621.

סיבוכים בנוגע למיסוי עבור PFICs

ישנן כמה אפשרויות עבור משקיע ב- PFIC שיכולות להפחית את שיעור המס על מניותיו. אפשרות אחת כזו היא לבקש שהשקעה ב- PFIC תוכר כקרן בחירה מוסמכת (QEF). עם זאת, פעולה זו עלולה לגרום לבעיות מיסים אחרות לבעלי המניות.

אנשים בארה"ב, המחזיקים במניות של PFIC, חייבים להגיש את טופס מס הכנסה 8621. טופס זה משמש לדיווח על חלוקות ורווחים בפועל, יחד עם הכנסות ועליות בבחירות ל- QEF.

טופס המס 8621 הוא טופס ארוך ומסובך שלפי מס הכנסה עצמו מעריכים שיכול לקחת יותר מ- 40 שעות למילויו. מסיבה זו בלבד, בדרך כלל מומלץ למשקיעים ב- PFIC להחזיק את הטופס המקצועי בתחום המס. בשנה שבה אין הכנסות לדווח הם לא צריכים לדאוג לעונשי מס ספציפיים. עם זאת, אי רישום עשוי לגרום להחזר מס שלם לא שלם.

משקיעים אמריקאים המחזיקים במניות של PFIC אינם כפופים למשטר המס והריבית עבור כל מניות PFIC שרכשו לפני 1997.

דוגמה לעולם האמיתי

דוגמאות אופייניות ל- PFIC כוללות קרנות נאמנות מבוססות חוץ וסטארט-אפים שקיימים במסגרת הגדרת ה- PFIC. קרנות נאמנות זרות נחשבות בדרך כלל לתאגידי חוץ אם מדובר בתאגידים זרים המייצרים יותר מ- 75% מהכנסותיהם ממקורות פאסיביים, כמו רווחי הון ודיבידנדים.

בדצמבר 2018, מס הכנסה ומשרד האוצר האמריקני הציעו שינויים בהנחיות המיסוי של מדפי ה- FFIC. אם תאושר, התקנה החדשה תקטין חלק מהכללים הקיימים מחוק ציות למס החשבון הזר (FATCA) ותגדיר באופן מדויק יותר ישות השקעה.