מה ההכנסה מפעילות ייצור מוסמכת?
הכנסה מפעילות מוסמכת (QPAI) היא חלק ההכנסות הנגזרות מייצור וייצור מקומי העומדים במיסוי מופחת. ליתר דיוק, הכנסות מפעילות ייצור מוסמכות הן ההבדל בין תקבולי ברוטו מקומיים של היצרן לבין עלות סחורה ושירותים מצטברים הקשורים לייצור סחורות ביתיות. ניכוי המס של QPAI נועד לתגמל את היצרנים על כך שהם מייצרים סחורות מקומית במקום מעבר לים.
הבנת הכנסות מפעילות ייצור מוסמכת (QPAI)
סעיף 199 לחוק הפדיון הפנימי (IRC) מחייב את ההכנסה של פעילויות ייצור מוסמך (QPAI) בשיעור נמוך יותר. QPAI מתייחס להכנסות מסוימות הקשורות בייצור השוות לעודף התקבולים הגולמיים של הנישום המקומי של הנישום על העסקים (DPGR) על סך עלות הסחורות המוקצות לתקבולים כאלה, והוצאות, הפסדים או ניכויים אחרים שהם להקצות כראוי לתקבולים כאלה. תקבולי ברוטו לייצור מקומי (DPGR) הם תקבולי ברוטו מייצור, ייצור, צמיחה או מיצוי של נכס ייצור מזכה. חברה המייצרת QPAI בכל שנת מס נתונה זכאית לניכוי פעילויות הייצור המקומי (DPAD).
DPAD המותאם לעסקים מבוססי ארה"ב בדרך כלל לא יכול להיות יותר מ- 9% מה- QPAI שלו. משלם מיסים עם QPAI הקשורים לנפט חייב גם להפחית את ה- DPAD ב- 3% מהסכומים הנמוכים ביותר - QPAI, QPAI הקשורים לנפט, והכנסה ברוטו מותאמת ליחיד, עיזבון או נאמנות (הכנסה חייבת במס לכל שאר משלמי המס) הבנתי בלי DPAD. בנוסף, הניכוי מוגבל ל 50% משכר ה- W-2 ששילם הנישום במהלך השנה הקלנדרית המסתיימת (או בתוך) שנת המס. מעסיק שלא שילם שום שכר טופס W-2 (או ששכרו לו טופס W-2 הוקצה לו בתוספת K-1) אינו יכול לתבוע DPAD. ה- DPAD התקיים בפעילות עסקית קטנה וגדולה בארה"ב בין השנים 2005-2017 ופג בתאריך 31 בדצמבר 2017.
IRC סעיף 199 מגדיר פעילויות ייצור מוסמכות שיכללו:
- ייצור שנערך בארה"ב מכירת, ליסינג או רישוי של תמונות קולנוע שהופקו לפחות 50% בפרויקטים של בניית ארה"ב בארה"ב, כולל בנייה ושיפוץ של נכסים מגורים ומסחריים שירותי הנדסה ואדריכלות הקשורים לפרויקט בנייה מבוסס ארה"ב פיתוח תוכנה בתוכנה ארה"ב, כולל פיתוח משחקי וידאו
QPAI יהיה זהה להכנסה ברוטו לעסק העוסק רק בעסק אחד, אך עסקים עם מספר רב של עסקים צריכים להקצות את הכנסותיהם.
אנשים פרטיים, תאגידים, קואופרטיבים, עזבונות ונאמנויות משתמשים בטופס מס הכנסה 8903 כדי להבין את הכנסותיהם המורשות מפעילות הייצור. השכר של QPAI וטופס W-2 נמדד על ידי לקיחת בחשבון רק פריטים המיוחסים להתנהלות בפועל של סחר או עסק. QPAI אינו כולל הכנסות שנוצרו מתעשיית המסעדות, ייצור חשמל או גז טבעי או מעסקאות נדל"ן.
