מהו שינוי מחדש?
השבה מחדש היא פעולה של עדכון אחד או יותר מהדוחות הכספיים הקודמים של החברה כדי לתקן שגיאה. שינויים מחדש נחוצים כשנקבע כי הצהרה קודמת הכילה אי דיוק "מהותי". זה יכול לנבוע מטעויות חשבונאיות, אי עמידה בעקרונות חשבונאיים מקובלים (GAAP), הונאה, מצג שווא או שגיאה פקידותית פשוטה.
Takeaways מפתח
- שיוך מחדש הוא עדכון של אחת או יותר מהדוחות הכספיים הקודמים של החברה כדי לתקן שגיאה. רואי החשבון אחראים להחליט אם שגיאת עבר היא "מהותית" מספיק בכדי להצדיק שינויים מחדש. שגיאה יכולה להיחשב כחומר אם המידע השגוי היה להוביל את מי שקיבל את ההצהרות להגיע למסקנות לא מדויקות.
הבנת שינויים מחדש
הנהלת החברה וביקורת עצמאית אחראית לדאוג לכך שהדוחות הכספיים הרבעוניים והשנתיים משקפים במדויק את מצבה הפיננסי של חברה. לעיתים, יש לשנות את ההצהרות הקודמות. לעיתים, טעויות אלה יאתרו על ידי מבקרי פנים. בהזדמנויות אחרות זה עשוי להיות צד שלישי, כמו נציבות ניירות ערך (SEC), שמבחין בהם.
מועצת התקינה החשבונאית הפיננסית (FASB) מחייבת חברות לפרסם מחדש כדי לתקן שגיאות קודמות. רואי החשבון אחראים להחליט אם שגיאת העבר היא "מהותית" מספיק בכדי להצדיק מחדש.
חומר הוא מונח רופף שאינו מלווה בהנחיות אחוז ספציפיות וכן הלאה. ככלל אצבע, שגיאה יכולה להיחשב מהותית אם המידע השגוי היה גורם למקבלים את ההצהרות להגיע למסקנות לא מדויקות כחלק מניתוח סטנדרטי.
אם תגלה בעיה או שגיאה המשפיעים על חלק ממסמך פיננסי או על המסמך בכללותו, סביר להניח כי יידרש הצבה מחדש. בנוסף, אם יתקבל מידע מרכזי מסוים הנוגע להצהרה המקורית לאחר שחרור ההצהרה הראשונה, ניתן להפיץ מחדש כדי להתאים את הכספים על סמך התגליות החדשות.
שינויים חוזרים רבים הם תוצאה של טעויות תמימות ופירוש שגוי בסיסי. עם זאת, חלקם יכולים להניף דגלים אדומים ולהדגיש הונאה או חוסר יכולת פוטנציאליים. דיווח יתר על רווחי החברה יכול להיות מטעה מאוד. זה יכול לגרום למשקיעים להאמין שהחברה במצב פיננסי חזק יותר ממה שקורה בפועל. בהתבסס על המידע הלא מדויק, המשקיעים עשויים לבצע פעולות, ביחס להשקעות שבוצעו בעבר, שאחרת לא היו מבוצעות.
החזרות שליליות מציגות בקביעות את המצח, ומעוררות את אמון המשקיעים וגורמות לירידה במחירי המניות. הם יכולים גם להוביל לקנסות: הרץ גלובל אחזקות בע"מ. (HTZ) הוטל עליו לשלם עונש אזרחי של 16 מיליון דולר לאחר מכן מבקרי פנים גילו שגיאות בכמה מהדוחות הכספיים הקודמים. בשנת 2015 חשפה חברת השכרת הרכב כי שינויים מחדש יכבידו על הרווחים לשנים 2011, 2012 ו- 2013.
דוגמה לחיים אמיתיים של שינוי מחדש
בפברואר 2019 חשפה חברת Molson Coors Brewing Co. (TAP) כי תשנה מחדש את הדוחות הכספיים לשנים הכספיות (FY) 2016 ו -2017, לאחר שרואי החשבון גילו שגיאות חשבונאיות בגין מיסי הכנסה הקשורים להתחייבויות מס נדחות (DTL).
בהגשה עם הרגולטורים, יצרנית הבירה האשימה את הטעויות ברכישתה של נתח של 58 אחוזים שנותרו ב MillerCoors בשנת 2016. הפרשת חבות מסים נדחים והוצאות מס הכנסה העלו את הרווח הנקי בכמעט 400 מיליון דולר בשנת 2016. בסך הכל, החברה אמרה כי העריך את שווי המסים החייבים אך טרם שולמו במאזנו ב -248 מיליון דולר, והגזימו בהיקף כולל בהון זהה.
הממצא לא עורר אמון רב בפרקטיקות החשבונאיות של מולסון קורז ברוטינג, כפי שהוא בא לידי ביטוי בסימן החריף שלאחר מכן במחיר המניה של החברה.
דרישות מחדש
כאשר חברה הנסחרת בבורסה קובעת שהיא צריכה לשנות את הדוחות הכספיים שלה, עליה להגיש את טופס ה- SEC 8-K בתוך ארבעה ימים כדי להודיע למשקיעים על אי הסתמכות על דוחות כספיים שהונפקו בעבר. כמו כן, עליה להגיש טפסים מתקדמים של 10-Q עבור הרבעים המושפעים ואולי תיקונים של 10-Ks, בהתאם לכמה תקופות חשבונאיות מושפעות מהנתונים השגויים.
חברות צריכות לספק פירוט של התרחשות טעויות בעבר, אופן תיקונן והאם יתכן שיש השלכות עתידיות בדוחות הכספיים האחרונים שלהן. הערות אלה מופיעות בדרך כלל בהערות שוליים.
שיקולים מיוחדים
כאשר חברות מוציאות שינויים מחדש, מומלץ למשקיעים לברר במיטב יכולותיהם את חומרת הטעות המדווחת. כמה השפעה היא עשויה להיות, וחשוב מכך, האם הייתה זו טעות תמימה, או משהו שנראה יותר מרושע? חפש אינדיקציות מההנהלה כיצד היא מתכננת למנוע טעויות דומות להתרחש בעתיד.
ראוי לזכור גם כי אין צורך בשינויים באומדנים פיננסיים מסוימים, מכיוון שאלו מבוססים על אירועים צפויים ולא על אירועים שכבר התרחשו. יש לדווח על שינויים אלה רק בדוח הכספי הבא לאחר ביצוע השינוי והם אינם מיושמים למפרע.
