מהו מס מכירות?
מס מכירות הוא מס צריכה שמטילה הממשלה על מכירת סחורות ושירותים. מס מכירות קונבנציונאלי מוטל בנקודת המכירה, שגובה הקמעונאי, ומועבר לממשלה. עסק חייב במס מיסי מכר בתחום שיפוט נתון אם יש בו נקסוס, שיכול להיות מיקום לבנים וטיט, עובד, סניף, או נוכחות אחרת, תלוי בחוקים באותה תחום.
פירוק מס מכירות
מיסי מכירות קונבנציונליים או קמעונאיים מחויבים רק על משתמש הקצה של מוצר או שירות. מכיוון שרוב הסחורות בכלכלות המודרניות עוברות מספר שלבי ייצור, מטופלים לעתים קרובות על ידי גורמים שונים, יש צורך בכמות משמעותית של תיעוד כדי להוכיח מי חייב בסופו של דבר במס מכירות. לדוגמה, נניח שחוואי כבשים מוכר צמר לחברה המייצרת חוט. כדי להימנע מתשלום מס המכירה, על יצרנית החוטים לקבל תעודת מכירה חוזרת מהממשלה באומרו שהיא אינה משתמש הקצה. לאחר מכן, יצרנית החוטים מוכרת את המוצר שלה ליצרנית בגדים, שגם עליה לקבל תעודת מכירה חוזרת. לבסוף, יצרנית הבגדים מוכרת גרביים מטושטשות לחנות קמעונאית שתגבה את מס המכירות של הלקוח יחד עם מחיר הגרביים האמורים.
תחומי שיפוט שונים גובים מיסי מכר שונים, אשר לרוב חופפים זה לזה, כאשר מדינות, מחוזות ועיריות גובות כל אחת מסי מכירות משלהם. מיסי מכר קשורים קשר הדוק למיסי שימוש, החלים על תושבים שרכשו פריטים מחוץ לתחום שיפוטם. אלה נקבעים בדרך כלל בשיעור זהה למיסי מכר אך הם קשים לאכיפה, כלומר בפועל הם מיושמים רק על רכישות גדולות של מוצרים מוחשיים. דוגמא לכך היא תושבת ג'ורג'יה הרוכשת מכונית בפלורידה; היא תידרש לשלם את מס המכירה המקומי, כאילו קנתה אותו בבית.
נקסוס
האם עסק חייב מס מכירות לממשלה מסוימת תלוי באופן בו הממשלה מגדירה נקסוס. נקס מוגדר בדרך כלל כנוכחות פיזית, אך "נוכחות" זו אינה מוגבלת לבעלות משרד או מחסן; הימצאות עובד במדינה יכולה להוות נקסוס, כמו גם בעל סניף, כמו אתר שותף שמפנה תנועה לדף העסק שלך בתמורה לחלק מהרווחים. תרחיש זה הוא דוגמא למתחים בין מסחר אלקטרוני ומיסי מכר. לדוגמה, ניו יורק העבירה "חוקים באמזון" המחייבים את קמעונאים באינטרנט כמו Amazon.com Inc. (AMZN) לשלם מיסי מכר למרות חוסר נוכחותם הפיזית במדינה.
מיסים בלו
ככלל, מיסי מכר גובים אחוז ממחיר הטובין שנמכרו. לדוגמה, מדינה עשויה להיות בעלת מס מכירות של 4%, מחוז 2% ועיר 1.5%, כך שתושבי העיר הזו משלמים 7.5% בסך הכל. עם זאת, לעיתים קרובות פריטים מסוימים פטורים, כגון אוכל, או פטורים מתחת לסף מסוים, כמו רכישת בגדים בפחות מ- 200 $. במקביל, ישנם מוצרים הנושאים מיסים מיוחדים, המכונים בלו. "מיסים על חטא" הם סוג של הבלו, כמו המס הבלו המקומי $ 1.50 $ מדינת ניו יורק לחבילה של 20 סיגריות על גבי הבלו של המדינה בסך 4.35 $ לחבילה של 20 סיגריות.
מס ערך מוסף
ארה"ב היא אחת המדינות המפותחות הבודדות בהן עדיין משתמשים במיסי מכר קונבנציונליים (שימו לב, למעט חריגים מוגבלים, לא הממשלה הפדרלית היא שגובה מיסי מכר, אלא המדינות). ברוב העולם המפותח אומצו תוכניות מס ערך מוסף (מע"מ). אלה גובים אחוז מהערך המוסף בכל רמת ייצור של טובין. בדוגמת הגרב המטושטשת לעיל, יצרנית החוטים תשלם אחוז מההפרש בין מה שהם גובים עבור חוט לבין מה שהם משלמים עבור צמר; באופן דומה, יצרנית הבגדים תשלם את אותו האחוז על ההפרש בין מה שהם גובים עבור גרביים לבין מה שהם משלמים עבור חוט. במילים אחרות; זהו מס על שולי החברה ברוטו, ולא רק על משתמש הקצה.
המטרה העיקרית של שילוב המע"מ היא ביטול מיסים על מיסים (כלומר מיסוי כפול) הנחל מעל רמת הייצור לרמת הצריכה. לדוגמא, יצרן שמייצר מחברות משיג את חומרי הגלם עבור, נניח 10 דולר הכוללים מס של 10%. המשמעות היא שהוא משלם מס 1 דולר עבור חומרים בשווי 9 דולר. בתהליך ייצור המחברת הוא מוסיף ערך לחומרים המקוריים בסכום של $ 5, לערך כולל של $ 10 + $ 5 = $ 15. המס של 10% המגיע בגין הסחורה המוגמרת יהיה 1.50 $. במסגרת מערכת מע"מ ניתן להחיל מס נוסף זה כנגד המס הקודם ששילם כדי להביא את שיעור המס האפקטיבי שלו ל 1.50 $ - $ 1.00 = $ 0.50.
הסיטונאי רוכש את המחברת במחיר של 15 $ ומוכר אותה לקמעונאית בשווי של $ 2.50 בסכום של $ 17.50. המס של 10% על הערך ברוטו של התוצר יהיה 1.75 דולר שהוא יכול להחיל כנגד המס על מחיר העלות המקורי מהיצרן כלומר 15 $. שיעור המס האפקטיבי של הסיטונאי יהיה, אפוא, $ 1.75 - $ 1.50 = 0.25 $. אם מרווח הקמעונאי הוא 1.50 $, שיעור המס האפקטיבי שלו יהיה (10% x 19 $) - 1.75 $ = 0.15 $. המס הכולל המפלים מיצרן לקמעונאי יהיה $ 1 + $ 0.50 + $ 0.25 + $ 0.15 = $ 1.90.
מערכת ארה"ב ללא מע"מ מרמזת שמשלמים מס על ערך הסחורות והמרווח בכל שלב בתהליך הייצור. זה יתורגם לסכום גבוה יותר של סך המסים ששולמו, המועברים לצרכן הסופי בצורה של עלויות גבוהות יותר עבור סחורות ושירותים.
