מהו שלב בבסיס?
שלב בסיסי הוא התאמת שוויו של נכס מוערך לצרכי מס עם ירושה. שווי השוק הגבוה של הנכס בעת הירושה נחשב לצורכי מס. כאשר הנכס מועבר למוטב, הערך שלו הוא בדרך כלל יותר ממה שהיה כאשר הבעלים המקורי רכש אותו. הנכס מקבל שלב בסיס כך שמס הרווחי ההון של הנהנה ממוזער. עלייה בסיסית מוחלת על בסיס העלות של רכוש שהועבר במוות.
בסיס מיסים הוא סכום ההשקעה של הנישום ברכוש לצרכי מס, המשמש בדרך כלל לחישוב פחת של נתונים, הפחתות וחלוקה נכסים אחרים.
שלב בסיס
הבנת Step-Up בבסיס
שלב בבסיס משקף את הערך המשתנה של נכס בירושה. לדוגמא, משקיע הרוכש מניות במחיר של 2 $ והפקדתן ליורש כאשר המניות הן 15 $ פירושן שהמניות מקבלות שלב בסיס, מה שהופך את בסיס העלות של המניות למחיר השוק הנוכחי של 15 $. כל מס על רווחי הון שישולם בעתיד יתבסס על בסיס עלות בסך $ 15 ולא על מחיר הרכישה המקורי של $ 2.
כלל המדרגה בבסיס משנה את חבות המס לנכסים שעברו בירושה בהשוואה לנכסים אחרים. לדוגמה, שרה קנתה לופט בשנת 2000 תמורת 300, 000 $. כאשר ירש פול את הלופט לאחר מותה של שרה, השופט היה בשווי 500, 000 דולר. כאשר פול מכר את הלופט, בסיס המס שלו היה 500, 000 $. הוא שילם מיסים על ההפרש בין מחיר המכירה לבסיס הגידול שלו בסך 500, 000 $. אם בסיס העלויות של פול היה 200, 000 $, הוא היה משלם הרבה יותר מיסים בעת מכירת הלופט.
Takeaways מפתח
- שלב בסיס מתאים את שוויו של נכס מוערך לאורך תקופה לצורכי מס. הוא משמש לחישוב התחייבויות המס לנכסי ירושה.
שלב בסיס בבסיס המדינות לרכוש קהילתי
תושבי מדינות רכוש קהילתי, דוגמת ויסקונסין, עשויים לנצל את הכלל הכפול בבסיס. לדוגמה, אלן וג'ו אן קנו בית בשנת 1977 תמורת 350, 000 דולר. היה להם אמון חי לביטול שהקים וסעד את הבית לאמון. כאשר אלן נפטר בשנת 2006, הבית נשאר בנאמנות, וג'ו אן קיבלה את השלב הבסיס לשווי השוק של הבית של 500, 000 $. כאשר ג'ו אן נפטר בשנת 2015, בתם של הזוג סטפני ירשה את הבית. שווי השוק של הבית בסך 700, 000 דולר הפך לבסיס העלות שלה. סטפני ירשה בית שעלה פעמיים בבסיס ונמנעה מתשלום סכום גדול של מיסים בגלל הכלל המדרג הכפול.
צעד נוסף בבסיס כפרצה ממס
עליית המחקר בהספקת המס הבסיסית זכתה לעיתים לביקורת כפרצה ממס עבור העשירים והעשירים. הם מנצלים את זה כדי לבטל או להפחית את נטל המס שלהם. לדוגמה, הם יכולים לברוח ממס רווח הון על מניות על ידי הצבת אחזקותיהם בקרן נאמנות ליורשיהם.
במקרה טיפוסי, מיליונר עשוי להשקיע בנכסים, כמו נדל"ן ומניות, שצפויים להעריך ולספק להם שיעור תשואה עקבי במהלך חייהם. יורשי המשקיע ייהנו מיתרונות ההשקעה לאחר מותם מכיוון שהם יחויבו במס על בסיס העלות המוגברת, במקום מהעלות המקורית, ובכך יאפשרו להם להתחמק ממסים בשווי מיליוני דולרים. המקרה של משפחת וולטון, שבבעלותה וולמארט ואמור להכניס רוב של אחזקותיה לאחוזות כדי להימנע ממיסים, ידוע.
במהלך השנים, כלכלנים הציעו לבטל את השלב הבסיסי והציעו כי ניתן יהיה להחליפו במיסי רווח הון נמוכים יותר. תומכיה של ההפרשה טוענים כי לא קשה לחשב את הערך המדויק של נכסים שעשויים להיות מכמה עשורים או, בחלק מהמקרים, אפילו לפני מאה שנה.
דוגמה לשלב בסיס
מי שירש קרנות נאמנות מקבל שלב בסיס בבסיס ערך הקרנות. מחיר המניות ביום מות הבעלים הופך לבסיס העלות של היורש. היורש מספק לחברת קרנות הנאמנות הוכחת זהות יחד עם תעודת פטירה, צו בית משפט בצוואה או תיעוד אחר. החברה מעבירה את המניות לחשבון על שם היורש או מוכרת את המניות ושולחת את התמורה ליורש.
