מהי שנת המסוף?
שנת מסוף היא השנה בה נפטר יחיד, בהקשר של תכנון ועיזבון. שנת מסוף משמשת בתכנון ומיסוי של עזבונות מכיוון שיכולות לחול כללי מס מיוחדים וטיפול בהכנסה ונכסים במהלך השנה האחרונה של הנישום.
Takeaways מפתח
- שנת מסוף היא השנה בה אדם נפטר. המונח משמש לתכנון עזבון ולמטרות מיסוי. מיסים קבועים מכונים גם מיסי ירושה או מסי מוות.
הבנת שנת המסוף
שנת מסוף נחשבת לצרכי טיפול במיסוי ועיזבון. המנוח יחויב בהתחייבויות מס על הכנסה כלשהי שנצברה, או מומש, במהלך שנת המסוף, בדומה לשנות המיסוי הקודמות. ניכויים, הכנסות ונכסים מסוימים עשויים לקבל טיפול מס מיוחד במהלך שנת המסוף, כחלק מתהליך מיסוי העיזבון. יש להגיש טפסי מס מסוימים לשנת המסוף של הגירעון. בקנדה ובארצות הברית, למשל, על בן הזוג שנותר בחיים, מוציא להורג או מנהל האחוזה להגיש החזר סופי מטעם המתגונן.
מיסי עזבון
בארצות הברית מס העיזבון, המכונה גם בדרך כלל מס ירושה או מס מוות, הוא היטל כספי על חלק המוטב מהאחוזה, לרוב על נכסים וירושות פיננסיות אחרות שקיבלו יורשי העיזבון. מס זה אינו מוחל על נכסים המועברים לבן זוג שנותר בחיים. יורשים או מוטבים משלמים מס זה רק כאשר סכום העיזבון שהם יורשים גדול ממגבלת ההדרה שקבעה שירות הכנסות הפנימיות, מס הכנסה.
החלת מס העיזבון משתנה ותלויה בעיקר בחוקים הפדרליים בארצות הברית, אך גם בחלקה בחוקי מיסוי עיזבון או ירושה בכל מדינה, וייתכן גם בחוק הבינלאומי. כל מדינה אחראית על קביעת האחוז בו מיסוי עזבון ברמת המדינה, ומדינות רשאיות להציע חריגות נוספות לתשלום מיסי עזבון מעבר לשירות הפדיון, מס הכנסה, גבול הרחקה.
החופש להעביר, או להוריש, נכסים מעיזבון לבן זוג חי, ידוע כניכוי הזוגי הבלתי מוגבל וניתן לעשות זאת מבלי שיוטל מס עיזבון. אולם אם בן הזוג החי המיועד יעבור לעולמו, ככל הנראה, מוטבי האחוזה הנותרים יידרשו לשלם את מס העיזבון על סך ערך העיזבון העולה על גבול ההדרה.
במקרים רבים, שיעור המס האפקטיבי בארה"ב הוא נמוך משמעותית מהשיעור הסטטוטורי הפדרלי העליון של 40%. מיסי עזבון חייבים רק על החלק של העיזבון החורג ממגבלת ההדרה. כדי להכניס זאת לפרספקטיבה, קחו בחשבון נכס בשווי של 7 מיליון דולר. עם גבול ההרחקה שנקבע של 5.45 מיליון דולר, חייבים מיסי עזבון בפחות משני מיליון דולר, או איפשהו בין רבע לחמישית מסך האחוזה. וכן, בעלי אחוזות ומוטבים, או עורכי דינם, מוצאים ללא הרף דרכים חדשות ויצירתיות להגן על חלקים מערך הנותר של האחוזה מפני מיסים על ידי ניצול הנחות, ניכויים ופרצות.
